Capitulo 1 ¿Qué es la macroeconomía? 1
Capitulo 2 La producción y el empleo 1
Capitulo 3 ¿Por qué y cómo crecen los países? 2
Capitulo 4 ¿Qué relación hay entre el dinero, la inflación y el tipo de cambio? 2
Capitulo 5 Déficit fiscales, inflación y crisis de la balanza de pagos 3
Capitulo 6 ¿Cuánto cuesta estabilizar una economía? 3
Capitulo 7 La importancia del consumo y del ahorro 4
Capitulo 8 La inversión productiva 4
Capitulo 9 La cuenta corriente y el endeudamiento externo 5
Capitulo 10 La política fiscal y sus repercusiones 5
Capitulo 11 La globalización 5
Capitulo 1 ¿Qué es la macroeconomía?
Es la disciplina que estudia el crecimiento y las fluctuaciones de la economía de un país.
Producción, bienestar y empleo
La medida más importante de una economía es el producto interno bruto (PIB). Un indicador estadístico que intenta medir el valor total de los bienes y los servicios que se producen dentro de los límites geográficos de un país en un periodo especifico.
Macroeconomía en la práctica
Es normal comparar los niveles de desarrollo de los países vía ingreso por habitante, para relacionar el bienestar económico con la calidad de vida de la población.
Inflación y cuenta corriente
Inflación: mide el cambio porcentual del nivel general de los precios de la economía.
Cuenta corriente: mide las exportaciones de bienes y servicios de un país al resto del mundo.
Capitulo 2 La producción y el empleo
Ambas variables están relacionadas: en las recesiones, la creación de empleo cae e incluso se torna negativa, mientras que en las expansiones la creación de empleo es positiva.
La relación entre producción y empleo
Es el nivel de producción que una empresa obtiene con niveles dados de capital, trabajo y tecnología disponibles.
La oferta de trabajo y el equilibrio del mercado laboral
Define la cantidad de trabajo que las familias están dispuestas a ofrecer a las empresas. Se inicia con una decisión simple de oferta de trabajo, donde una persona debe elegir entre ofrecer trabajo o disfrutar del ocio.
La tasa de desempleo y sus bemoles
Es importante destacar que una parte del desempleo corresponde a la rotación normal y habitual existente en el mercado laboral, la cual recibe el nombre de tasa natural de desempleo.
Macroeconomía en la práctica
En muchos países la tasa de desempleo se calcula a partir de una encuesta familiar, a gran escala, que se realiza mes con mes: tales encuestas se conocen típicamente como encuestas a la fuerza laboral.
Capitulo 3 ¿Por qué y cómo crecen los países?
El aumento sostenido del producto de un país o una región. Usualmente se mide como el incremento del PIB real en un periodo de varios años o décadas.
Surge el crecimiento económico moderno
En las primeras etapas del crecimiento acelerado, el sector industrial aumenta rápidamente, luego alcanza un punto máximo y después su participación en la economía tiende a disminuir.
Las fuentes del crecimiento
La función de producción señala la relación entre el producto, los insumos y la tecnología. A partir de dicha relación, se considera que el crecimiento del producto se relacionas con el grado de innovación tecnológica y con el crecimiento del capital y del trabajo en la economía.
Los factores detrás del crecimiento económico
En la actualidad se dispone de bastante evidencia para identificar los factores clave que explican mejor el crecimiento de distintos países. Entre los principales factores se cuentan:
*Las políticas económicas
*las instituciones políticas y económicas
*Características estructurales.
Capitulo 4 ¿Qué relación hay entre el dinero, la inflación y el tipo de cambio?
El dinero agrega capacidad de compra a los recursos y su tasa de expansión se relaciona estrechamente con la inflación.
El dinero
El dinero es crucial para el desarrollo de las transacciones comerciales y financieras en cualquier economía moderna. Sin el todas las operaciones tendrían que hacerse por medio del trueque.
El mercado monetario y la tasa de inflación
El dinero, al igual que la mayoría de los bienes y servicios que se conocen, se transa en un mercado: en este caso, el mercado monetario donde la oferta y la demanda determinan la cantidad de dinero que las personas y empresas utilizan.
Los sistemas cambiarios alternativos
En una economía abierta- aquella que comercia con el resto del mundo-se debe considerar una variable adicional: el tipo de cambio, que mide el valor de mercado de la moneda nacional en relación con otra moneda extranjera.
El dilema de los países con tipo de cambio fijo
Un país con tipo de cambio fijo- ya sea por medio de una caja de convertibilidad o por medio del simple compromiso de la autoridad de mantener una paridad determinada- puede enfrentarse al dilema de flotar o dolarizar: cada opción implica tanto costos como beneficios.
Capitulo 5 Déficit fiscales, inflación y crisis de la balanza de pagos
En la práctica, el déficit del sector Publio se puede cubrir de 3 maneras: por medio de endeudamiento (interno o externo) utilizando las reservas internacionales o emitiendo dinero.
El déficit fiscal bajo tipo de cambio fijo y flexible
Si un país adopta u régimen de tipo de cambio fijo, el déficit fiscal financiado con emisión de dinero a final se traducirá en una pérdida de reservas internacionales. Esto sucede porque a medida que las personas poseen mayor cantidad de dinero tratan de invertir en otras alternativas financieras.
Crisis de la balanza de pagos
Colapso de un sistema de tipo de cambio fijo.
México, 1994-1995
Un buen ejemplo donde hubo colapso de la balanza de pagos lo ofreció México en una inusual expansión del gasto privado, alimentada por un boom de crédito. En esa época México vivía también las últimas etapas de su ingreso a la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico (OECD).
Argentina, 2001-2002
Otro ejemplo de crisis de la balanza de pagos, ocurrió en Argentina cuando colapso el sistema de caja de convertibilidad vigente desde el principio de la década de 1990 ya que durante el primer semestre del 2001, el nivel de reservas del Banco Central se había mantenido estable. Los 3 años seguidos los altos índices de evasión tributaria hicieron que el déficit se volviera incontrolable.
La crisis asiática
La crisis asiática tuvo mucho menos de crisis de balanza de pagos que los anteriores ejemplos.
Capitulo 6 ¿Cuánto cuesta estabilizar una economía?
Hay que tener claro que generalmente la causa primaria de la inflación es un déficit fiscal alto y fuera de control. Mientras no se solucione ese problema la inflación reaparecerá una y otra vez.
Costos de la inflación
La inflación es un impuesto a la posesión de dinero que no requiere aprobación legislativa. Por lo tanto uno de los costos es que la gente evita utilizar el dinero. También se reconoce que la inflación llega a producir importantes redistribuciones del ingreso y de la riqueza.
Inflación y desempleo
Si en todos los mercados hubiera flexibilidad de precios y las personas tuvieran acceso pleno a la información económica pertinente no cabria esperar ninguna relación entre inflación y desempleo.
Inercia inflacionaria
Existe una serie de factores que afecta el costo de estabilizar. Tales factores determinan el grado de inercia inflacionaria de una economía, los factores más importantes:
*Expectativas de inflación
*Indexación de salarios
*Contratos laborales a largo plazo
*Poder de negociación laboral
El coeficiente de sacrificio
Se define como el exceso de desempleo acumulado por encima del nivel de equilibrio ( o” tasa natural” de desempleo) dividido entre la reducción de la inflación, de principio a fin del programa de estabilización.
Credibilidad y autonomía del banco central
Si el banco central es capaz de crear normas claras-como anunciar públicamente sus objetivos inflacionarios-asociándolas con sus propios instrumentos de política, aumentara la credibilidad del programa antiinflacionario.
Capitulo 7 La importancia del consumo y del ahorro
Los consumidores miden el estado de ánimo frente a condiciones económicas como el desempleo, la inflación y las expectativas sobre los acontecimientos futuros.
La decisión entre consumo y ahorro
La decisión entre consumo y ahorro no depende solo del ingreso y la riqueza actuales, sino también de las expectativas futuras: por ella se afirma que se trata de una decisión de carácter “ínter temporal”
Las restricciones de liquidez y el ahorro precautorio
En términos generales la restricción de liquidez se define como la incapacidad de algunos individuos de endeudarse considerando sus ingresos futuros, lo cual se debe a que quienes otorgan el crédito suponen que esos individuos enfrentaran dificultades para pagar los préstamos.
El ahorro nacional
El ahorro agregado depende de la distribución por edades de la población y del crecimiento del ingreso, pues ambos factores ayudan a determinar la riqueza de los ahorrantes jóvenes, en comparación con los des ahorrantes mayores.
Capitulo 8 La inversión productiva
Las dediciones de inversión merecen estudiarse por varias razones importantes. Primero añadir el estudio de la inversión al análisis del consumo y segundo las fluctuaciones de la inversión de las empresas.
Naturaleza de la inversión
La inversión es aquella parte de la producción que se utiliza para mantener o aumentar el stock de capital en la economía.
Otras formas de inversión
La inversión fija de las empresas, la acumulación de existencias y las viviendas son las principales categorías de inversión, que comúnmente se miden ciertamente no son las únicas.
Patrones de inversión
El consumidor en general desea suavizar su consumo a través del tiempo es decir contar con un patrón de consumo estable.
Capitulo 9 La cuenta corriente y el endeudamiento externo
Si la economía opera con un déficit de cuenta corriente, los residentes aumentaran su deuda neta con el resto del mundo. Tarde o temprano, en consecuencia, el país deberá reducir su gasto interno para cubrir la deuda que acumulo.
Las diferentes interpretaciones del saldo de cuenta corriente
Los países miden las transacciones comerciales y financieras con el resto del mundo mediante la balanza de pagos, uno de cuyos principales componentes es el saldo en cuenta corriente.
¿Qué esconde el saldo en cuenta corriente de un país?
El superávit comercial es la causa principal del superávit de la cuenta corriente, además de que los pagos netos a factores desde el exterior son positivos, lo cual refleja su posición de acreedor neto.
Las determinantes de la cuenta corriente
Los factores que influyen en la cuenta corriente son varios y se ligan a las variables que determinan el ahorro, la inversión y el déficit fiscal.
Capitulo 10 La política fiscal y sus repercusiones
El gasto, el ahorro y la inversión del gobierno producen efectos importantes sobre las variables macroeconómicas principales: entre ellas, el ahorro, la inversión nacional y por lo tanto sobre el saldo de la cuenta corriente.
Los ingresos y los gastos del gobierno
Uno de los principales instrumentos de las finanzas públicas es el presupuesto gubernamental, que describe ingresos y egresos del sector público.
Capitulo 11 La globalización
El término resume un importante cambio cualitativo que opere la economía mundial y afecta muchos aspectos de la vida de la gente y de la política económica de las naciones.
El proceso de globalización
La globalización ocurre al menos desde que Europa y china se dedicaron al comercio de largas distancias en los tiempos del imperio romano y del imperio Han.
El aumento del comercio internacional
Una forma de mostrar el crecimiento de la integración comercial global es destacando que el volumen de comercio mundial creció mas rápido que el PIB mundial prácticamente todos los años desde 1960.
El aumento de los flujos internacionales de capital
El aumento de los flujos internacionales de capital igual mente notable es quizá la liberación de los flujos internacionales de capital. Así como ocurrió con el comercio de mercancías, el sistema de captación y colocación internacional de capitales colapso con la primera guerra mundial.
Información tomada del libro macroeconomía en la practica
martes, 10 de marzo de 2009
PORTAFOLIO DE FUNDAMENTOS DE LA ECONOMIA E6
1. Panorama económico general 6
1.1 Concepto de economía 6
1.2 Su ámbito de estudio 6
1.3 Cinco problemas centrales de toda economía 6
1.4 Tres principios de la organización económica 6
1.5 El problema de la elección 6
1.6 Problema de optimización y equilibrio 7
1.7 Política económica y economía política 7
1.8 Economía y ciencias sociales 7
1.8.1 Economía y administración 7
1.8.2 Economía y derecho 8
1.8.3 Economía y psicología 8
1.8.4 Economía e historia 8
1.8.5 Economía y sociología 8
1.9 Economía pública y privada 8
1.10 Economía y ciencias exactas 8
2. El proceso productivo 8
2.1 ¿Que se producir? 8
2.2 Factores productivos 8
2.2.1 Tierra 8
2.2.2 Capital 9
2.2.3 Organización 9
2.3 Actividades económicas 9
2.3.1 Primarias 9
2.3.2 Secundarias 9
2.3.3Terciarias 9
2.4 Valor agregado 9
2.5 Otra clasificación de las actividades económicas 9
3. Sistema de mercados (demanda y oferta) 10
3.1 Significado del mercado 10
3.2 Clasificación de los mercados 10
3.2.1 Mercados de competencia perfecta 10
3.2.2 Mercado de competencia imperfecta 10
3.3 El mercado del trabajo 10
3.4 Calidad 10
3.5 Leyes de la oferta y la demanda 10
3.5.1 Ley de la demanda 10
3.5.2 La oferta 11
3.5.3 Punto de equilibrio 11
3.6 Determinantes de la oferta 11
3.6.1 La técnica de producción 11
3.6.2 El precio de los insumos o recursos productivos 11
3.6.3 Otros factores que afectan la oferta y la demanda: los impuestos 11
3.6.4 Los subsidios 11
3.6.5 El numero de vendedores que acuden a determinado mercado 11
3.6.6 El precio de otras mercancías 11
3.6.7 Las expectativas de los precios 12
3.7 Determinantes de la demanda 12
3.7.1 Gustos 12
3.7.2 El número de compradores 12
3.7.3 Ingresos 12
3.7.4 Precios de los bienes sustitutos y complementarios 12
3.7.5 Las expectativas en los precios 12
3.8 Elasticidad de la demanda 13
3.8.1 Clases de demanda 13
3.8.2 Determinantes de la elasticidad 13
3.9 Elasticidad de la oferta 13
4. El sistema bancario, El crédito, el banco central y los bancos comerciales. 13
4.1 Naturaleza y significado de la moneda 13
4.2 El intercambio y el comercio 13
4.2.1 El trueque 13
4.2.2 Inconvenientes del trueque 13
4.2.3 El comercio 13
4.3 El dinero y sus funciones 14
4.3.1 El dinero desde el punto de vista legal 14
4.4 El crédito privado y público 14
4.4.1 El ingreso público 14
4.5 El crédito bancario 14
4.6 Funciones del banco central 14
4.7 Sistemas financieros privados 14
5. Inflación y devaluación 14
5.1 Concepto de inflación 15
5.2 Enfoque para explicar las causas de la inflación 15
5.2.1 El enfoque estructuralista 15
5.2.2 Enfoque de aumento de costos 15
5.2.3 Enfoque del aumento de la demanda o monetarista 15
5.3 Variables que pueden originar inflación por exceso de demanda o por incremento de costos 15
5.3.1 Variables que pueden originar inflación por exceso de demanda 15
5.3.2 Variables que pueden originar inflación por aumento de costos 15
5.4 Algunas medidas para contrarrestar la inflación 15
5.4.1 Política fiscal (medidas fiscales) 15
5.4.2 Política monetaria y crediticia (medidas monetarias) 16
5.5 Efectos de la inflación 16
5.6 Ventajas y desventajas de la inflación para diversos sectores económicos 16
5.7 Diferentes tipos de inflación 16
5.7.1 Inflación latente 16
5.7.2 Inflación abierta 16
5.7.3 Inflación autogenerada 16
5.7.4 Inflación reprimida 16
5.7.5 Hiperinflación 16
5.7.6 Inflación importada 17
5.7.7 Inflación reptante 17
5.7.8 Estanflación 17
5.7.9 Inflación de los países socialistas 17
5.8 Concepto de devaluación 17
5.9 Causas de la devaluación 17
5.10 Principales efectos de la devaluación en una economía 17
5.11 Concepto de revaluación 17
5.12 Objetivos para establecer una revaluación 17
6. Política fiscal 17
6.1 Conceptos 18
6.2 El gasto publico 18
6.2.1 Fines y objetivos del gasto público 18
6.3 El Ingreso publico 18
6.4 El impuesto y sus características 18
6.4.1 Clasificación de los elementos del impuesto 18
6.5 Emisión del dinero 18
6.6 Intervención del estado en la vida económica 18
6.7 Deuda publica 18
7. Política económica de México 19
7.1 Que se entiende por política económica 19
7.2 Introducción 19
7.3 Plan nacional de desarrollo (PND) 1995-2000 19
7.4 Plan nacional de desarrollo (PND) 2000-2006 19
7.5 Organismos internacionales 19
8. Comercio internacional 19
8.1 Introducción 19
8.2 Ventajas del comercio 19
9. Desarrollo económico 20
9.1 Introducción 20
9.2 Sistemas educativos 20
9.3 Política de control natural suficiente 20
9.4 No existe productividad agrícola 20
9.5 Sistemas administrativos insuficientes para manejar programas de desarrollo económico. 20
9.6 Alto índice de inflación 20
9.7 Otras formas de clasificar a las necesidades 21
9.8 Países subdesarrollados 21
9.9 Contaminación 21
10. Los grandes sistemas económicos del mundo 21
10.1 Los grandes sistemas económicos del mundo 21
10.2 Breves antecedentes 21
10.3 Sistemas capitalistas 21
10.4 Sistema socialista 21
1. Panorama económico general
1.1 Concepto de economía
En la actualidad y a futuro, el estudio de los problemas económicos que se presentan en nuestro país, así como en el resto del mundo, adquieren importancia reciente la economía de cualquier país no es estática, se encuentra en continuo cambio, por lo que siempre es dinámica.
1.2 Su ámbito de estudio
La economía pertenece a las disciplinas sociales que tiene como objetivo el estudio del hombre. Esto significa que la economía estudia la forma en que los recursos están localizados y como se asignan para la satisfacción de las necesidades materiales del ser humano.
1.3 Cinco problemas centrales de toda economía
Toda necesidad económica, ya sea en el mundo capitalista o socialista, desde la época primitiva hasta ahora, tiene que dar respuesta a cinco problemas económicos básicos.
- ¿Qué y cuanto producir?
- ¿Como producir?
- ¿Para quien producir?
- Estabilidad
- Crecimiento económico
1.4 Tres principios de la organización económica
Estudios anteriores de los problemas centrales de toda economía, han establecido que la organización económica se sustenta en las siguientes variables:
• Tradición: ha sido el principio básico de la organización económica.
• Dirección: de diferentes tipos de autoridades políticas ha impuesto su criterio a las sociedades, al determinarlo como los problemas centrales de toda economía se deberán resolver.
• Sistema de precios: los consumidores tienen la libertad de comprar los bienes y servicios que necesitan, las empresas tienen la opción de vender lo que desean, así como también los dueños de los factores productivos pueden emplearlos en la actividad económica que convenga.
1.5 El problema de la elección
Esta solución se genera por la capacidad productiva de la economía, que es un factor limitante. Si se aumenta la producción.
La elección requiere tiempo, además de información, por parte de personas, empresas y gobierno, aunque ambos conceptos son escasos y valiosos.
1.6 Problema de optimización y equilibrio
En la economía se tienen problemas de optimización de recursos. El problema de optimización establece, ¿es mejor para mí, la sociedad o mi país? El problema de equilibrio señala cual es el significado de los precios y las cantidades de bienes y servicios en los mercados.
En el problema de equilibrio debe señalarse la forma en que se interrelacionan:
• Personas con individuos
• Personas con empresas
• Empresas con países
• Países con personas
Como consecuencia de esta interrelación se nota como las decisiones personales, empresariales y de países, interactúan con las decisiones tomadas con otros.
1.7 Política económica y economía política
La política económica se refiere a la intervención en la economía por parte del sector gobierno, o por grupos económicos específicos a fin de influir en la economía de una nación.
Tal es el caso de las agrupaciones de empresarios o confederaciones patronales, las cuales pueden acordar suspender la producción de un determinado artículo o prestación de un servicio como protesta por alguna acción gubernamental que consideran injusta en la relación con el precio de dicho producto o servicio.
La economía política: también llamada economía se ocupa mediante las leyes de la oferta y la demanda, de satisfacer las necesidades materiales de los individuos o también, por medio de la planeación económica del estado, se busca satisfacer las necesidades materiales del hombre.
1.8 Economía y ciencias sociales
La economía no es una ciencia independiente: por el contrario está estrechamente relacionada con otras ramas del conocimiento científico
1.8.1 Economía y administración
La economía se relaciona con la administración, ya que ambas estudian las siguientes variables:
Oferta demanda y mercados, costos e ingresos, utilidades, recursos humanos, aspectos financieros.
1.8.2 Economía y derecho
Si se considera como requisito indispensable de tres variables: territorios, leyes y personas para que exista un Estado, se integrara una sociedad, en la cual mediante las leyes se delimita la forma de conducta económica de los individuos.
1.8.3 Economía y psicología
La psicología se encarga de estudiar el comportamiento de los individuos
Tanto la economía como la psicología estudian al hombre bajo diferentes enfoques
1.8.4 Economía e historia
La historia está muy relacionada con la economía tal es su importancia que puede resumirse diciendo que la historia de las sociedades, sean capitalistas o socialistas, se ha establecido una relación con sus luchas económicas, por ejemplo capitalistas contra campesinos, burgueses contra proletariados. Etc.
1.8.5 Economía y sociología
En el transcurso del tiempo, cada sociedad ha contado con un sistema de producción que ha variado considerablemente tal es caso de los imperios griego y romano
1.9 Economía pública y privada
Resulta relevante destacar las diferencias entre el sector público y privado, así como su punto de conexión en el cuadro siguiente:
1.10 Economía y ciencias exactas
La economía de apoya en cantidades, métodos y técnicas de las matemáticas para resolver problemas de allí surgió una nueva división de la ciencia económica llamada econometría.
La estadística tiene un importante papel en los estudios económicos, ya que con los registros que recopila, evalúa y analiza es posible efectuar proyecciones económicas.
2. El proceso productivo
2.1 ¿Que se producir?
Si se considera que los recursos productivos son limitados, debe tomarse en cuenta que una economía solo podrá producir una cantidad limitada de bienes en un tiempo determinado.
Cuando se quiere aumentar la producción de un bien es necesario emplear recursos, por lo que esta acción deja menos recursos disponibles, lo que limita la capacidad productiva de otros bienes.
2.2 Factores productivos
2.2.1 Tierra
La retribución monetaria al factor productivo tierra se le denomina renta.
El factor trabajo lo constituye el elemento humano que colabora en el proceso de producción.
La retribución económica por la actividad laboral se paga con el dinero y prestaciones, y se le denomina salario, el cual se paga semanalmente, quincenal o mensualmente.
2.2.2 Capital
Cuando se fabrico el primer instrumento que ayudo al hombre a aumentar su producción, se desarrollo un nuevo factor productivo: el capital.
Comúnmente al dinero se le identifica como capital, esta es la forma de representarlo, no es un significado económico
2.2.3 Organización
Es el cuarto factor de la producción. Dicho factor se encarga de conjuntar o agrupar a los restantes factores productivos para obtener un mayor rendimiento en la producción; por lo general quien organiza es el dirigente.
2.3 Actividades económicas
2.3.1 Primarias
Agricultura; en 1798 el economista clásico Robert Thomas Malthus desarrollo la tesis siguiente.
Pesca: el alto costo de estos productivos hace imposible que la mayoría pueda disfrutar de alimentos ricos en proteínas, como son los productos del mar.
2.3.2 Secundarias
La industria es un factor de desarrollo básico para cualquier economía; para la actividad industrial el elemento más importante es el ser humano.
2.3.3Terciarias
Son integrantes del sector terciario aquellas empresas cuya actividad es facilitar las relaciones entre los sectores y cuyo producto es en general intangible, ya que proporciona servicios.
2.4 Valor agregado
Una organización cualquiera que sea su actividad efectúa un grupo de operaciones diferentes, además de las que realizan sus clientes o distribuidores. Bajo este enfoque, la empresa tiene su ubicación en la cadena de valor agregado desde las materias primas hasta el consumidor final.
2.5 Otra clasificación de las actividades económicas
Sector primario: Incluye todas las actividades agrícolas, además de actividades extractivas.
Sector secundario: incluye todas las actividades manufactureras, como la fabricación de automóviles.
Sector terciario; incluye todas las actividades relacionadas con las ventas al menudeo y mayoreo, transportación, servicios bancarios.
Sector cuaternario; abarca todas las actividades relacionadas con la creación, el uso, difusión y conocimiento de la información.
3. Sistema de mercados (demanda y oferta)
3.1 Significado del mercado
Designo un lugar donde las mercancías y servicios se intercambian. Es el área geográfica-económica a donde concurren compradores (demandantes) y vendedores (oferentes) a intercambiar bienes y servicios por dinero, efectuándose la transacción cuando se establece un acuerdo en el precio.
3.2 Clasificación de los mercados
• mercados de competencia perfecta
• Mercados de competencia imperfecta
3.2.1 Mercados de competencia perfecta
Se presenta en muy limitadas ocasiones, en realidad no se tiene ningún control en el precio, por ser muchos compradores y vendedores, ni por parte de los oferentes, ni tampoco por parte de los demandantes, de ahí que no se les facilita fijar los precios, se ofrecen y demandan productos o estándares.
3.2.2 Mercado de competencia imperfecta
No existen entidades económicas que posean el absoluto control del producto, puesto que cada una de ellas monopoliza y fija el precio del artículo semejante que produce pero que no es idéntico al de su competencia.
3.3 El mercado del trabajo
Se entiende por trabajo al esfuerzo físico y mental encaminado a un fin económico; por tanto, se analizara nuevamente el factor trabajo, pero en esta ocasión, en relación con su mercado.
Las condiciones de mercado de trabajo son diferentes a las del mercado de bienes y servicios. Un aumento en el precio de una mercancía o servicio genera un incremento de su oferta, pero en el caso de la oferta del factor de trabajo.
3.4 Calidad
Existe una forma para incrementar el porcentaje de utilidades de las empresas, sin que se requiera contratar a un nuevo empleado, integrar una nueva maquinaria o aumentar el precio del artículo producido o del servicio presta. Esta forma se le denomina calidad.
3.5 Leyes de la oferta y la demanda
3.5.1 Ley de la demanda
La demanda se define como; “la relación que muestra las diversas cantidades de un bien o servicio que el consumidor está dispuesto y en posibilidades de comprar o de disfrutar a diversos precios durante un determinado tiempo permaneciendo todas las demás variables (gusto, preferencias, moda).
3.5.2 La oferta
La relación que muestra las diferencias cantidades de un artículo o producto que el oferente (productor) desea llevar al mercado y poner en n disponibilidad de venta un determinado precio en un periodo, se denomina oferta.
3.5.3 Punto de equilibrio
Cuando se intersectan las curvas de oferta y demanda, se puede decir que se está situando en el punto de equilibrio del mercado para un determinado producto.
3.6 Determinantes de la oferta
3.6.1 La técnica de producción
Los costos de producción (lo que se paga por los factores productivos) y la tecnología existente, así como cualquier innovación tecnológica determinan la técnica de producción de las organizaciones dedicadas a diversas actividades económicas.
3.6.2 El precio de los insumos o recursos productivos
La materia prima, el trabajo, el capital y la organización (habilidad empresarial), integran los factores productivos que, al conjuntarse, dan origen a una mercancía o la prestación de un servicio.
3.6.3 Otros factores que afectan la oferta y la demanda: los impuestos
El impuesto se define como toda la prestación en dinero o especie que el estado fija unilateralmente y con carácter de obligatoriedad a todas aquellas personas que la ley señala como generadoras del crédito fiscal.
3.6.4 Los subsidios
Son cantidades de dinero, o estímulos, que proporciona el gobierno para proteger a una persona física o moral.
3.6.5 El numero de vendedores que acuden a determinado mercado
La oferta del mercado de cierto producto se obtiene sumando las ofertas individuales.
3.6.6 El precio de otras mercancías
La variación de precio en otros artículos, igualmente, desplazara la curva de la oferta para un determinado producto, por lo que la disminución o estabilización en el precio de la leche inducirá a los ganaderos a canalizar sus inversiones en la producción de otras mercancías o prestación de servicios que sean más redituables.
3.6.7 Las expectativas de los precios
Cuando los vendedores consideran que en un futuro los precios tendrán a incrementarse, buscaran producir y vender más a fin de aprovechar el alza esperada en los precios de los artículos que ofrecerán.
3.7 Determinantes de la demanda
Ya se ha estudiado que el precio es un determinante de gran importancia para la demanda: sin embargo, no es el único.
3.7.1 Gustos
Un cambio en los gustos o preferencias de los consumidores, que generalmente se pueden modificar por la publicidad, la promoción o la moda.
3.7.2 El número de compradores
El incremento en el número de compradores o demandantes se puede deber a los siguientes motivos: incremento demógrafo, mejora en los medios de transportación, influencia de la publicidad.
3.7.3 Ingresos
El impacto de la modificación en los niveles de ingresos dará origen a un incremento o disminución en la cantidad demandada.
3.7.4 Precios de los bienes sustitutos y complementarios
Cuando hay un cambio en el precio de un artículo la demanda de los bienes sustitutos y complementarios igualmente tendrá a variar. Cuando el precio de una mercancía y la demanda por otra (mercancía) se encuentra directamente relacionado, las dos mercancías estudiadas se denominan bienes sustitutos.
3.7.5 Las expectativas en los precios
Cuando los consumidores consideran que a futuro los precios tendrán a incrementarse, buscaran comprar ya. Por otra parte si algunos demandantes suponen que podrán ganar mas a futuro este hecho les inducirá a comprar menos ahora, ya que se consideran seguros en posibilidad de absorber los nuevos precios.
3.8 Elasticidad de la demanda
En las economías de mercado existen fundamentalmente artículos a servicios que experimentan una demanda que varia sensiblemente en función de las modificaciones en el precio.
3.8.1 Clases de demanda
Para cuantificar la elasticidad de la demanda puede preguntarse qué unidades de medida emplear, técnicamente la elasticidad de la demanda se obtiene por medio de la relación siguiente: porcentaje de aumento en la cantidad, dividido entre el porcentaje de incremento en el precio.
3.8.2 Determinantes de la elasticidad
Demanda elástica; es mayor el cambio en la cantidad que en el precio
Demanda inelástica: es menor el cambio en la cantidad que en el precio
Demanda unilateral elástica; es el punto medio entre la demanda elástica e inelástica.
3.9 Elasticidad de la oferta
Es el cambio de la cantidad ofrecida ante la variación del precio. Por tanto la elasticidad de la oferta normalmente es sensible a las variaciones del precio.
Elasticidad nula, perfectamente elástica o infinita y elasticidad unitaria.
4. El sistema bancario, El crédito, el banco central y los bancos comerciales.
4.1 Naturaleza y significado de la moneda
Antiguamente se utilizaba el ganado como moneda de cuenta.la moneda se presenta al aparecer el cambio, el cual está condicionado por la división del trabajo. Los individuos, cuando mucho podían aspirar a satisfacer sus necesidades con el producto de su trabajo.
4.2 El intercambio y el comercio
4.2.1 El trueque
Se define como el cambio directo de un producto o una prestación contra otro producto y otra prestación.
4.2.2 Inconvenientes del trueque
Es oportuno mencionar algunas de las diferentes dificultades que se presentan al comerciar por medio del trueque.
Dificultad de coincidencia en los deseos respectivos de quienes realizan el trueque
Dificultad de concordancia en el valor de los bienes sujetos al intercambio
Dificultad de transportación
Dificultad de establecer relaciones de intercambio en diversidad de mercancías
Dificultad de divisibilidad
4.2.3 El comercio
Gran parte del comercio se efectúa entre los habitantes de una misma localidad o región, denominándose a este tipo de intercambio comercio interior o nacional.
4.3 El dinero y sus funciones
La percepción de los factores productivos consiste en sueldos y salarios, intereses, rentas y beneficios.
Actúa como unidad de cuenta cuando por su medio se contabiliza en una unidad común de valor a todos los bienes y servicios terminados y finales.
4.3.1 El dinero desde el punto de vista legal
De curso legal, de curso legal y aceptación opcional, poder liberatorio ilimitado.
4.4 El crédito privado y público
El crédito proviene de la palabra creeré, que significa, tener fe en. Puede definirse al crédito como el cambio de una prestación presente, por una contraprestación futura.
4.4.1 El ingreso público
Está integrado por las percepciones que recibe el estado por medio de los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos, la deuda pública interna y externa y la emisión de dinero, para cumplir con sus funciones.
4.5 El crédito bancario
Es importante la adquisición y adaptación de tecnología y predominante de la inversión e innovación propia.
4.6 Funciones del banco central
Como excepción de los ordenamientos legales que prohíben los monopolios contenidos en el artículo 28 de la constitución de los estados unidos mexicanos, el antecedente del banco central se encuentra en la comisión monetaria, reorganizada de una problemática monetaria derivada de la época revolucionaria.
4.7 Sistemas financieros privados
También acorde como la época actual, ha experimentado un crecimiento notable, fundamentalmente en los últimos 30 años, a ellos se debe que gran parte de los bancos comerciales se hayan constituido en sistemas financieros privados.
5. Inflación y devaluación
5.1 Concepto de inflación
Es un desequilibrio entre la producción de bienes y servicios en relación con el exceso del monto del circulante, de cualquier tipo, que se tiene para adquirirlos, lo que ocasiona un incremento en el nivel general de precios
5.2 Enfoque para explicar las causas de la inflación
Estructuralista, aumento de los costos y aumento de la demanda o monetarista.
5.2.1 El enfoque estructuralista
Es una corriente del pensamiento económico latinoamericano que tuvo su origen en la comisión económica para América latina. Este enfoque considera la inflación se inicia con el sistema capitalista.
5.2.2 Enfoque de aumento de costos
Señala que todo incremento en los costos de los insumos o factores productivos tanto internos como de importación motivara aumentos graduales en los precios.
5.2.3 Enfoque del aumento de la demanda o monetarista
Considera a la inflación como un proceso puramente monetario, ya que la demanda, al final de cuentas, es el dinero de cualquier tipo de que dispone la sociedad para poder adquirir bienes y disfrutar servicios.
5.3 Variables que pueden originar inflación por exceso de demanda o por incremento de costos
5.3.1 Variables que pueden originar inflación por exceso de demanda
Mayores emisiones de dinero realizadas por el banco central o banco de México.
Desarrollo
Crédito bancario
Ingreso de divisas velocidad del dinero.
5.3.2 Variables que pueden originar inflación por aumento de costos
Si aumentan los costos de los factores productivos, estos aumentos en los costos de los factores productivos inciden en el costo del producto o servicio, incrementando su precio.
5.4 Algunas medidas para contrarrestar la inflación
5.4.1 Política fiscal (medidas fiscales)
Aumento en la cantidad de impuestos y establecimiento de otros nuevos para que la cantidad de dinero en poder de la sociedad se reduzca.
Control de precios
Disminución del gasto publico
5.4.2 Política monetaria y crediticia (medidas monetarias)
Fomentar el ahorro de los bancos
Al canalizar el crédito hacia actividades productivas para aumentar la oferta de bienes y servicios se beneficia.
Destino del crédito bancario
Control sobre la entrada y salida de divisas para evitar la especulación con el daño que ello provoca a la economía.
5.5 Efectos de la inflación
Aumento general de precios
Descenso del poder adquisitivo de la población
Disminución de la capacidad de ahorro de la población
Los comerciantes son beneficiados por que puedan aumentar el precio
Disminución de las ventas de las empresas
Devaluación de la moneda
Descontrol económico
5.6 Ventajas y desventajas de la inflación para diversos sectores económicos
El impacto del fenómeno inflacionario en los diversos sectores económicos difiere en la mayoría de los casos
Si se analiza la incidencia del fenómeno desde el punto de vista de los perceptores de ingresos.
5.7 Diferentes tipos de inflación
5.7.1 Inflación latente
Son todas aquellas variables que en un momento específico pueden alterar el nivel de precios
5.7.2 Inflación abierta
En este caso los factores que alteran el nivel de precios son percibidos por la población.
5.7.3 Inflación autogenerada
También denominada inflación por demanda y del vendedor, se da cuando los consumidores alteran la normalidad de sus compras al adquirir más de un artículo, causando que los vendedores escondan productos y se propicie un aumento de precio.
5.7.4 Inflación reprimida
Ocurre cuando la SHCP controla algunos precios de los bienes y servicios producidos por el sector público, y cuando la secretaria de economía hace lo propio con el sector privado.
5.7.5 Hiperinflación
Aumento acelerado de los precios que pueden ser mensuales, semanales e incluso diarios para llevar a cualquier economía a un grave descontrol.
5.7.6 Inflación importada
Sucede cuando se compran artículos o insumos de países que tienen una alta inflación, exacerbando con ello un incremento de los costos.
5.7.7 Inflación reptante
Hay incrementos mínimos de precios que son percibidos por la sociedad.
5.7.8 Estanflación
La situación es sumamente grave para cualquier economía por la existencia de inflación más desempleo.
5.7.9 Inflación de los países socialistas
En estos países china, cuba y Rusia sobreviene la inflación cuando escasea la producción y la cantidad de dinero en circulación, se vuelve excesiva, por lo que se incrementan los precios para igualar la producción.
5.8 Concepto de devaluación
Cuando las autoridades monetarias de una nación deciden incrementar la cantidad de moneda nacional que se debe pagar por obtener una moneda extranjera, se habla de una devaluación.
5.9 Causas de la devaluación
Interna y externa
5.10 Principales efectos de la devaluación en una economía
Disminución de las importaciones al aumentar el precio que debemos pagar por los bienes y servicios de procedencia extranjera.
Fomento de las exportaciones y servicios mexicanos.
Disminución del contrabando
Mayor influencia de turistas extranjeros
Aumento de la deuda externa tanto publica como privada.
5.11 Concepto de revaluación
Disminuir la cantidad de unidades monetarias que un país deberá pagar por adquirir una moneda extranjera.
5.12 Objetivos para establecer una revaluación
Disminuir la entrada de capitales al hacerse esta más costosa
Favorece la colocación de capitales en el exterior
6. Política fiscal
6.1 Conceptos
En nuestros días las economías neoliberales han experimentado una intervención de los gobiernos en el rubro social, como es el caso del seguro popular.
Asignación, distribución y estabilización y crecimiento.
6.2 El gasto publico
En una economía monetaria, el gasto público es la cantidad de dinero que el estado utiliza para el cumplimiento de sus funciones
6.2.1 Fines y objetivos del gasto público
Se identifican plenamente con los de las finanzas públicas, y en general son de desarrollo económico, de seguridad y protección social y de elevación del nivel de vida.
6.3 El Ingreso publico
Impuestos, derechos y aprovechamiento
Contratación de deuda publica
Emisión de dinero
Venta de bienes y servicios públicos
Desincorporación de empresas públicas con el modelo neoliberal.
Apoyos humanitarios
6.4 El impuesto y sus características
Deben ser gastos equitativos, gravado a los individuos como el gasto de sostenimiento de una gran finca a los arrendatarios, quienes están obligados a contribuir en proporción a sus respectivos intereses en la finca.
6.4.1 Clasificación de los elementos del impuesto
Pertenencia
Neutralidad
Progresividad e igualdad
Precisión
Conveniencia
6.5 Emisión del dinero
El gobierno es el único autorizado legalmente para emitir dinero por medio de su banco central
6.6 Intervención del estado en la vida económica
La actividad del gobierno tiene el propósito de satisfacer las necesidades de la sociedad. Algunos de estos requerimientos se descubren en forma individual, aunque gran parte de las necesidades requieren la cooperación de las empresas.
6.7 Deuda publica
El crédito implica un acto de confianza que puede ser privado o público. Si es privado implica promesas de pago entre particulares, así como entre empresas, o bien entre empresas y particulares.
7. Política económica de México
7.1 Que se entiende por política económica
El estado establece y plantea políticas, ya que las posibles soluciones adquieren carácter multidimensional por enfrentarse a una problemática diferente y diversas.
7.2 Introducción
La ley de planeación establece la necesidad de integrar programas operativos anuales y sectoriales de mediano plazo.
7.3 Plan nacional de desarrollo (PND) 1995-2000
Fortalecer el ejercicio pleno de la soberanía nacional como valor supremo
Consolidar un régimen de convivencia social
Construir un pleno desarrollo democrático con el que se identifiquen todos los mexicanos
Avanzar a un desarrollo social
Promover un crecimiento económico
7.4 Plan nacional de desarrollo (PND) 2000-2006
Finanzas públicas sanas para apoyar al país
La puesta en operación de prácticas
Hacer que el gobierno sea más eficiente
Establecer al desarrollo humano como una de las razones principales
Instaurar una nueva cultura de gobierno
Consolidar la democracia mexicana
7.5 Organismos internacionales
Los países subdesarrollados estudian los sistemas de comunicación de los pises desarrollados para que, de acuerdo con sus posibilidades, puedan implementarlos en el ámbito educativo.
GATT
BID
FMI
ALADI
8. Comercio internacional
8.1 Introducción
Se define al comercio internacional como; intercambio mediante la compra y venta de bienes y servicios entre personas de diferentes países
8.2 Ventajas del comercio
Permite una mayor producción
Se reducen los costos totales
Los cambios en la oferta y la demanda son menores
9. Desarrollo económico
9.1 Introducción
En este siglo el mundo tiene un grave problema económico en los países desarrollados y subdesarrollados. La desigualdad continúa aumentando.
9.2 Sistemas educativos
Conocer las diversas disciplinas que integran el saber humano es básico para el desarrollo de cualquier país.
9.3 Política de control natural suficiente
Cuando el incremento de los nacimientos en una nación es sumamente considerable.
9.4 No existe productividad agrícola
Cuando las tierras destinadas a la producción agrícola son en su mayoría temporal y no de riego se obtiene una producción insuficiente para cubrir las necesidades.
9.5 Sistemas administrativos insuficientes para manejar programas de desarrollo económico.
La administración pública y privada ha logrado un significativo avance en nuestro país. Al poner en marcha la reforma administrativa, se busca mejorar la eficiencia del sector público.
9.6 Alto índice de inflación
La inflación ya se analizo determinadamente en un capitulo anterior, por lo que ahora se va a recordar que a un alto índice de inflación impide que el desarrollo económico se materialice.
Exportador de un solo articulo
Un país que exporta un solo artículo o un número delimitado de ellos, se vuelve dependiente de los países importadores.
9.7 Otras formas de clasificar a las necesidades
Capitalistas
Socialistas
9.8 Países subdesarrollados
Lo inestable de la economía subdesarrollada en lo que respecta a la producción agrícola, ya que las buenas cosechas pueden alterar con las malas.
9.9 Contaminación
Toda materia o sustancia, sus combinaciones, compuestos o derivados químicos y biológicos, tales como humos, polvos, gases, cenizas, bacterias, residuos, etc.
10. Los grandes sistemas económicos del mundo
10.1 Los grandes sistemas económicos del mundo
La economía estudia los sistemas de producción del mundo tomando en cuenta y en consideración dos condiciones básicas: la propiedad sobre los medios o factores de producción.
10.2 Breves antecedentes
El sistema más antiguo de producción el régimen de la comunidad primitiva, se caracterizaba por un nivel extremadamente bajo en el desarrollo de las fuerzas productivas.
10.3 Sistemas capitalistas
Es propiedad privada de personas, y el trabajo se realiza no como un deber de costumbre o por obligación, si no por la retribución económica.
10.4 Sistema socialista
Busca una sociedad sin clase, lo que se lograra transfiriendo la propiedad privada a la propiedad estatal y sustituyendo el sistema de mercado.
NOTA: los apuntes son obtenidos del libro “economía básica, por Rodas Carpizo y Rodas Arroyo”
1.1 Concepto de economía 6
1.2 Su ámbito de estudio 6
1.3 Cinco problemas centrales de toda economía 6
1.4 Tres principios de la organización económica 6
1.5 El problema de la elección 6
1.6 Problema de optimización y equilibrio 7
1.7 Política económica y economía política 7
1.8 Economía y ciencias sociales 7
1.8.1 Economía y administración 7
1.8.2 Economía y derecho 8
1.8.3 Economía y psicología 8
1.8.4 Economía e historia 8
1.8.5 Economía y sociología 8
1.9 Economía pública y privada 8
1.10 Economía y ciencias exactas 8
2. El proceso productivo 8
2.1 ¿Que se producir? 8
2.2 Factores productivos 8
2.2.1 Tierra 8
2.2.2 Capital 9
2.2.3 Organización 9
2.3 Actividades económicas 9
2.3.1 Primarias 9
2.3.2 Secundarias 9
2.3.3Terciarias 9
2.4 Valor agregado 9
2.5 Otra clasificación de las actividades económicas 9
3. Sistema de mercados (demanda y oferta) 10
3.1 Significado del mercado 10
3.2 Clasificación de los mercados 10
3.2.1 Mercados de competencia perfecta 10
3.2.2 Mercado de competencia imperfecta 10
3.3 El mercado del trabajo 10
3.4 Calidad 10
3.5 Leyes de la oferta y la demanda 10
3.5.1 Ley de la demanda 10
3.5.2 La oferta 11
3.5.3 Punto de equilibrio 11
3.6 Determinantes de la oferta 11
3.6.1 La técnica de producción 11
3.6.2 El precio de los insumos o recursos productivos 11
3.6.3 Otros factores que afectan la oferta y la demanda: los impuestos 11
3.6.4 Los subsidios 11
3.6.5 El numero de vendedores que acuden a determinado mercado 11
3.6.6 El precio de otras mercancías 11
3.6.7 Las expectativas de los precios 12
3.7 Determinantes de la demanda 12
3.7.1 Gustos 12
3.7.2 El número de compradores 12
3.7.3 Ingresos 12
3.7.4 Precios de los bienes sustitutos y complementarios 12
3.7.5 Las expectativas en los precios 12
3.8 Elasticidad de la demanda 13
3.8.1 Clases de demanda 13
3.8.2 Determinantes de la elasticidad 13
3.9 Elasticidad de la oferta 13
4. El sistema bancario, El crédito, el banco central y los bancos comerciales. 13
4.1 Naturaleza y significado de la moneda 13
4.2 El intercambio y el comercio 13
4.2.1 El trueque 13
4.2.2 Inconvenientes del trueque 13
4.2.3 El comercio 13
4.3 El dinero y sus funciones 14
4.3.1 El dinero desde el punto de vista legal 14
4.4 El crédito privado y público 14
4.4.1 El ingreso público 14
4.5 El crédito bancario 14
4.6 Funciones del banco central 14
4.7 Sistemas financieros privados 14
5. Inflación y devaluación 14
5.1 Concepto de inflación 15
5.2 Enfoque para explicar las causas de la inflación 15
5.2.1 El enfoque estructuralista 15
5.2.2 Enfoque de aumento de costos 15
5.2.3 Enfoque del aumento de la demanda o monetarista 15
5.3 Variables que pueden originar inflación por exceso de demanda o por incremento de costos 15
5.3.1 Variables que pueden originar inflación por exceso de demanda 15
5.3.2 Variables que pueden originar inflación por aumento de costos 15
5.4 Algunas medidas para contrarrestar la inflación 15
5.4.1 Política fiscal (medidas fiscales) 15
5.4.2 Política monetaria y crediticia (medidas monetarias) 16
5.5 Efectos de la inflación 16
5.6 Ventajas y desventajas de la inflación para diversos sectores económicos 16
5.7 Diferentes tipos de inflación 16
5.7.1 Inflación latente 16
5.7.2 Inflación abierta 16
5.7.3 Inflación autogenerada 16
5.7.4 Inflación reprimida 16
5.7.5 Hiperinflación 16
5.7.6 Inflación importada 17
5.7.7 Inflación reptante 17
5.7.8 Estanflación 17
5.7.9 Inflación de los países socialistas 17
5.8 Concepto de devaluación 17
5.9 Causas de la devaluación 17
5.10 Principales efectos de la devaluación en una economía 17
5.11 Concepto de revaluación 17
5.12 Objetivos para establecer una revaluación 17
6. Política fiscal 17
6.1 Conceptos 18
6.2 El gasto publico 18
6.2.1 Fines y objetivos del gasto público 18
6.3 El Ingreso publico 18
6.4 El impuesto y sus características 18
6.4.1 Clasificación de los elementos del impuesto 18
6.5 Emisión del dinero 18
6.6 Intervención del estado en la vida económica 18
6.7 Deuda publica 18
7. Política económica de México 19
7.1 Que se entiende por política económica 19
7.2 Introducción 19
7.3 Plan nacional de desarrollo (PND) 1995-2000 19
7.4 Plan nacional de desarrollo (PND) 2000-2006 19
7.5 Organismos internacionales 19
8. Comercio internacional 19
8.1 Introducción 19
8.2 Ventajas del comercio 19
9. Desarrollo económico 20
9.1 Introducción 20
9.2 Sistemas educativos 20
9.3 Política de control natural suficiente 20
9.4 No existe productividad agrícola 20
9.5 Sistemas administrativos insuficientes para manejar programas de desarrollo económico. 20
9.6 Alto índice de inflación 20
9.7 Otras formas de clasificar a las necesidades 21
9.8 Países subdesarrollados 21
9.9 Contaminación 21
10. Los grandes sistemas económicos del mundo 21
10.1 Los grandes sistemas económicos del mundo 21
10.2 Breves antecedentes 21
10.3 Sistemas capitalistas 21
10.4 Sistema socialista 21
1. Panorama económico general
1.1 Concepto de economía
En la actualidad y a futuro, el estudio de los problemas económicos que se presentan en nuestro país, así como en el resto del mundo, adquieren importancia reciente la economía de cualquier país no es estática, se encuentra en continuo cambio, por lo que siempre es dinámica.
1.2 Su ámbito de estudio
La economía pertenece a las disciplinas sociales que tiene como objetivo el estudio del hombre. Esto significa que la economía estudia la forma en que los recursos están localizados y como se asignan para la satisfacción de las necesidades materiales del ser humano.
1.3 Cinco problemas centrales de toda economía
Toda necesidad económica, ya sea en el mundo capitalista o socialista, desde la época primitiva hasta ahora, tiene que dar respuesta a cinco problemas económicos básicos.
- ¿Qué y cuanto producir?
- ¿Como producir?
- ¿Para quien producir?
- Estabilidad
- Crecimiento económico
1.4 Tres principios de la organización económica
Estudios anteriores de los problemas centrales de toda economía, han establecido que la organización económica se sustenta en las siguientes variables:
• Tradición: ha sido el principio básico de la organización económica.
• Dirección: de diferentes tipos de autoridades políticas ha impuesto su criterio a las sociedades, al determinarlo como los problemas centrales de toda economía se deberán resolver.
• Sistema de precios: los consumidores tienen la libertad de comprar los bienes y servicios que necesitan, las empresas tienen la opción de vender lo que desean, así como también los dueños de los factores productivos pueden emplearlos en la actividad económica que convenga.
1.5 El problema de la elección
Esta solución se genera por la capacidad productiva de la economía, que es un factor limitante. Si se aumenta la producción.
La elección requiere tiempo, además de información, por parte de personas, empresas y gobierno, aunque ambos conceptos son escasos y valiosos.
1.6 Problema de optimización y equilibrio
En la economía se tienen problemas de optimización de recursos. El problema de optimización establece, ¿es mejor para mí, la sociedad o mi país? El problema de equilibrio señala cual es el significado de los precios y las cantidades de bienes y servicios en los mercados.
En el problema de equilibrio debe señalarse la forma en que se interrelacionan:
• Personas con individuos
• Personas con empresas
• Empresas con países
• Países con personas
Como consecuencia de esta interrelación se nota como las decisiones personales, empresariales y de países, interactúan con las decisiones tomadas con otros.
1.7 Política económica y economía política
La política económica se refiere a la intervención en la economía por parte del sector gobierno, o por grupos económicos específicos a fin de influir en la economía de una nación.
Tal es el caso de las agrupaciones de empresarios o confederaciones patronales, las cuales pueden acordar suspender la producción de un determinado artículo o prestación de un servicio como protesta por alguna acción gubernamental que consideran injusta en la relación con el precio de dicho producto o servicio.
La economía política: también llamada economía se ocupa mediante las leyes de la oferta y la demanda, de satisfacer las necesidades materiales de los individuos o también, por medio de la planeación económica del estado, se busca satisfacer las necesidades materiales del hombre.
1.8 Economía y ciencias sociales
La economía no es una ciencia independiente: por el contrario está estrechamente relacionada con otras ramas del conocimiento científico
1.8.1 Economía y administración
La economía se relaciona con la administración, ya que ambas estudian las siguientes variables:
Oferta demanda y mercados, costos e ingresos, utilidades, recursos humanos, aspectos financieros.
1.8.2 Economía y derecho
Si se considera como requisito indispensable de tres variables: territorios, leyes y personas para que exista un Estado, se integrara una sociedad, en la cual mediante las leyes se delimita la forma de conducta económica de los individuos.
1.8.3 Economía y psicología
La psicología se encarga de estudiar el comportamiento de los individuos
Tanto la economía como la psicología estudian al hombre bajo diferentes enfoques
1.8.4 Economía e historia
La historia está muy relacionada con la economía tal es su importancia que puede resumirse diciendo que la historia de las sociedades, sean capitalistas o socialistas, se ha establecido una relación con sus luchas económicas, por ejemplo capitalistas contra campesinos, burgueses contra proletariados. Etc.
1.8.5 Economía y sociología
En el transcurso del tiempo, cada sociedad ha contado con un sistema de producción que ha variado considerablemente tal es caso de los imperios griego y romano
1.9 Economía pública y privada
Resulta relevante destacar las diferencias entre el sector público y privado, así como su punto de conexión en el cuadro siguiente:
1.10 Economía y ciencias exactas
La economía de apoya en cantidades, métodos y técnicas de las matemáticas para resolver problemas de allí surgió una nueva división de la ciencia económica llamada econometría.
La estadística tiene un importante papel en los estudios económicos, ya que con los registros que recopila, evalúa y analiza es posible efectuar proyecciones económicas.
2. El proceso productivo
2.1 ¿Que se producir?
Si se considera que los recursos productivos son limitados, debe tomarse en cuenta que una economía solo podrá producir una cantidad limitada de bienes en un tiempo determinado.
Cuando se quiere aumentar la producción de un bien es necesario emplear recursos, por lo que esta acción deja menos recursos disponibles, lo que limita la capacidad productiva de otros bienes.
2.2 Factores productivos
2.2.1 Tierra
La retribución monetaria al factor productivo tierra se le denomina renta.
El factor trabajo lo constituye el elemento humano que colabora en el proceso de producción.
La retribución económica por la actividad laboral se paga con el dinero y prestaciones, y se le denomina salario, el cual se paga semanalmente, quincenal o mensualmente.
2.2.2 Capital
Cuando se fabrico el primer instrumento que ayudo al hombre a aumentar su producción, se desarrollo un nuevo factor productivo: el capital.
Comúnmente al dinero se le identifica como capital, esta es la forma de representarlo, no es un significado económico
2.2.3 Organización
Es el cuarto factor de la producción. Dicho factor se encarga de conjuntar o agrupar a los restantes factores productivos para obtener un mayor rendimiento en la producción; por lo general quien organiza es el dirigente.
2.3 Actividades económicas
2.3.1 Primarias
Agricultura; en 1798 el economista clásico Robert Thomas Malthus desarrollo la tesis siguiente.
Pesca: el alto costo de estos productivos hace imposible que la mayoría pueda disfrutar de alimentos ricos en proteínas, como son los productos del mar.
2.3.2 Secundarias
La industria es un factor de desarrollo básico para cualquier economía; para la actividad industrial el elemento más importante es el ser humano.
2.3.3Terciarias
Son integrantes del sector terciario aquellas empresas cuya actividad es facilitar las relaciones entre los sectores y cuyo producto es en general intangible, ya que proporciona servicios.
2.4 Valor agregado
Una organización cualquiera que sea su actividad efectúa un grupo de operaciones diferentes, además de las que realizan sus clientes o distribuidores. Bajo este enfoque, la empresa tiene su ubicación en la cadena de valor agregado desde las materias primas hasta el consumidor final.
2.5 Otra clasificación de las actividades económicas
Sector primario: Incluye todas las actividades agrícolas, además de actividades extractivas.
Sector secundario: incluye todas las actividades manufactureras, como la fabricación de automóviles.
Sector terciario; incluye todas las actividades relacionadas con las ventas al menudeo y mayoreo, transportación, servicios bancarios.
Sector cuaternario; abarca todas las actividades relacionadas con la creación, el uso, difusión y conocimiento de la información.
3. Sistema de mercados (demanda y oferta)
3.1 Significado del mercado
Designo un lugar donde las mercancías y servicios se intercambian. Es el área geográfica-económica a donde concurren compradores (demandantes) y vendedores (oferentes) a intercambiar bienes y servicios por dinero, efectuándose la transacción cuando se establece un acuerdo en el precio.
3.2 Clasificación de los mercados
• mercados de competencia perfecta
• Mercados de competencia imperfecta
3.2.1 Mercados de competencia perfecta
Se presenta en muy limitadas ocasiones, en realidad no se tiene ningún control en el precio, por ser muchos compradores y vendedores, ni por parte de los oferentes, ni tampoco por parte de los demandantes, de ahí que no se les facilita fijar los precios, se ofrecen y demandan productos o estándares.
3.2.2 Mercado de competencia imperfecta
No existen entidades económicas que posean el absoluto control del producto, puesto que cada una de ellas monopoliza y fija el precio del artículo semejante que produce pero que no es idéntico al de su competencia.
3.3 El mercado del trabajo
Se entiende por trabajo al esfuerzo físico y mental encaminado a un fin económico; por tanto, se analizara nuevamente el factor trabajo, pero en esta ocasión, en relación con su mercado.
Las condiciones de mercado de trabajo son diferentes a las del mercado de bienes y servicios. Un aumento en el precio de una mercancía o servicio genera un incremento de su oferta, pero en el caso de la oferta del factor de trabajo.
3.4 Calidad
Existe una forma para incrementar el porcentaje de utilidades de las empresas, sin que se requiera contratar a un nuevo empleado, integrar una nueva maquinaria o aumentar el precio del artículo producido o del servicio presta. Esta forma se le denomina calidad.
3.5 Leyes de la oferta y la demanda
3.5.1 Ley de la demanda
La demanda se define como; “la relación que muestra las diversas cantidades de un bien o servicio que el consumidor está dispuesto y en posibilidades de comprar o de disfrutar a diversos precios durante un determinado tiempo permaneciendo todas las demás variables (gusto, preferencias, moda).
3.5.2 La oferta
La relación que muestra las diferencias cantidades de un artículo o producto que el oferente (productor) desea llevar al mercado y poner en n disponibilidad de venta un determinado precio en un periodo, se denomina oferta.
3.5.3 Punto de equilibrio
Cuando se intersectan las curvas de oferta y demanda, se puede decir que se está situando en el punto de equilibrio del mercado para un determinado producto.
3.6 Determinantes de la oferta
3.6.1 La técnica de producción
Los costos de producción (lo que se paga por los factores productivos) y la tecnología existente, así como cualquier innovación tecnológica determinan la técnica de producción de las organizaciones dedicadas a diversas actividades económicas.
3.6.2 El precio de los insumos o recursos productivos
La materia prima, el trabajo, el capital y la organización (habilidad empresarial), integran los factores productivos que, al conjuntarse, dan origen a una mercancía o la prestación de un servicio.
3.6.3 Otros factores que afectan la oferta y la demanda: los impuestos
El impuesto se define como toda la prestación en dinero o especie que el estado fija unilateralmente y con carácter de obligatoriedad a todas aquellas personas que la ley señala como generadoras del crédito fiscal.
3.6.4 Los subsidios
Son cantidades de dinero, o estímulos, que proporciona el gobierno para proteger a una persona física o moral.
3.6.5 El numero de vendedores que acuden a determinado mercado
La oferta del mercado de cierto producto se obtiene sumando las ofertas individuales.
3.6.6 El precio de otras mercancías
La variación de precio en otros artículos, igualmente, desplazara la curva de la oferta para un determinado producto, por lo que la disminución o estabilización en el precio de la leche inducirá a los ganaderos a canalizar sus inversiones en la producción de otras mercancías o prestación de servicios que sean más redituables.
3.6.7 Las expectativas de los precios
Cuando los vendedores consideran que en un futuro los precios tendrán a incrementarse, buscaran producir y vender más a fin de aprovechar el alza esperada en los precios de los artículos que ofrecerán.
3.7 Determinantes de la demanda
Ya se ha estudiado que el precio es un determinante de gran importancia para la demanda: sin embargo, no es el único.
3.7.1 Gustos
Un cambio en los gustos o preferencias de los consumidores, que generalmente se pueden modificar por la publicidad, la promoción o la moda.
3.7.2 El número de compradores
El incremento en el número de compradores o demandantes se puede deber a los siguientes motivos: incremento demógrafo, mejora en los medios de transportación, influencia de la publicidad.
3.7.3 Ingresos
El impacto de la modificación en los niveles de ingresos dará origen a un incremento o disminución en la cantidad demandada.
3.7.4 Precios de los bienes sustitutos y complementarios
Cuando hay un cambio en el precio de un artículo la demanda de los bienes sustitutos y complementarios igualmente tendrá a variar. Cuando el precio de una mercancía y la demanda por otra (mercancía) se encuentra directamente relacionado, las dos mercancías estudiadas se denominan bienes sustitutos.
3.7.5 Las expectativas en los precios
Cuando los consumidores consideran que a futuro los precios tendrán a incrementarse, buscaran comprar ya. Por otra parte si algunos demandantes suponen que podrán ganar mas a futuro este hecho les inducirá a comprar menos ahora, ya que se consideran seguros en posibilidad de absorber los nuevos precios.
3.8 Elasticidad de la demanda
En las economías de mercado existen fundamentalmente artículos a servicios que experimentan una demanda que varia sensiblemente en función de las modificaciones en el precio.
3.8.1 Clases de demanda
Para cuantificar la elasticidad de la demanda puede preguntarse qué unidades de medida emplear, técnicamente la elasticidad de la demanda se obtiene por medio de la relación siguiente: porcentaje de aumento en la cantidad, dividido entre el porcentaje de incremento en el precio.
3.8.2 Determinantes de la elasticidad
Demanda elástica; es mayor el cambio en la cantidad que en el precio
Demanda inelástica: es menor el cambio en la cantidad que en el precio
Demanda unilateral elástica; es el punto medio entre la demanda elástica e inelástica.
3.9 Elasticidad de la oferta
Es el cambio de la cantidad ofrecida ante la variación del precio. Por tanto la elasticidad de la oferta normalmente es sensible a las variaciones del precio.
Elasticidad nula, perfectamente elástica o infinita y elasticidad unitaria.
4. El sistema bancario, El crédito, el banco central y los bancos comerciales.
4.1 Naturaleza y significado de la moneda
Antiguamente se utilizaba el ganado como moneda de cuenta.la moneda se presenta al aparecer el cambio, el cual está condicionado por la división del trabajo. Los individuos, cuando mucho podían aspirar a satisfacer sus necesidades con el producto de su trabajo.
4.2 El intercambio y el comercio
4.2.1 El trueque
Se define como el cambio directo de un producto o una prestación contra otro producto y otra prestación.
4.2.2 Inconvenientes del trueque
Es oportuno mencionar algunas de las diferentes dificultades que se presentan al comerciar por medio del trueque.
Dificultad de coincidencia en los deseos respectivos de quienes realizan el trueque
Dificultad de concordancia en el valor de los bienes sujetos al intercambio
Dificultad de transportación
Dificultad de establecer relaciones de intercambio en diversidad de mercancías
Dificultad de divisibilidad
4.2.3 El comercio
Gran parte del comercio se efectúa entre los habitantes de una misma localidad o región, denominándose a este tipo de intercambio comercio interior o nacional.
4.3 El dinero y sus funciones
La percepción de los factores productivos consiste en sueldos y salarios, intereses, rentas y beneficios.
Actúa como unidad de cuenta cuando por su medio se contabiliza en una unidad común de valor a todos los bienes y servicios terminados y finales.
4.3.1 El dinero desde el punto de vista legal
De curso legal, de curso legal y aceptación opcional, poder liberatorio ilimitado.
4.4 El crédito privado y público
El crédito proviene de la palabra creeré, que significa, tener fe en. Puede definirse al crédito como el cambio de una prestación presente, por una contraprestación futura.
4.4.1 El ingreso público
Está integrado por las percepciones que recibe el estado por medio de los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos, la deuda pública interna y externa y la emisión de dinero, para cumplir con sus funciones.
4.5 El crédito bancario
Es importante la adquisición y adaptación de tecnología y predominante de la inversión e innovación propia.
4.6 Funciones del banco central
Como excepción de los ordenamientos legales que prohíben los monopolios contenidos en el artículo 28 de la constitución de los estados unidos mexicanos, el antecedente del banco central se encuentra en la comisión monetaria, reorganizada de una problemática monetaria derivada de la época revolucionaria.
4.7 Sistemas financieros privados
También acorde como la época actual, ha experimentado un crecimiento notable, fundamentalmente en los últimos 30 años, a ellos se debe que gran parte de los bancos comerciales se hayan constituido en sistemas financieros privados.
5. Inflación y devaluación
5.1 Concepto de inflación
Es un desequilibrio entre la producción de bienes y servicios en relación con el exceso del monto del circulante, de cualquier tipo, que se tiene para adquirirlos, lo que ocasiona un incremento en el nivel general de precios
5.2 Enfoque para explicar las causas de la inflación
Estructuralista, aumento de los costos y aumento de la demanda o monetarista.
5.2.1 El enfoque estructuralista
Es una corriente del pensamiento económico latinoamericano que tuvo su origen en la comisión económica para América latina. Este enfoque considera la inflación se inicia con el sistema capitalista.
5.2.2 Enfoque de aumento de costos
Señala que todo incremento en los costos de los insumos o factores productivos tanto internos como de importación motivara aumentos graduales en los precios.
5.2.3 Enfoque del aumento de la demanda o monetarista
Considera a la inflación como un proceso puramente monetario, ya que la demanda, al final de cuentas, es el dinero de cualquier tipo de que dispone la sociedad para poder adquirir bienes y disfrutar servicios.
5.3 Variables que pueden originar inflación por exceso de demanda o por incremento de costos
5.3.1 Variables que pueden originar inflación por exceso de demanda
Mayores emisiones de dinero realizadas por el banco central o banco de México.
Desarrollo
Crédito bancario
Ingreso de divisas velocidad del dinero.
5.3.2 Variables que pueden originar inflación por aumento de costos
Si aumentan los costos de los factores productivos, estos aumentos en los costos de los factores productivos inciden en el costo del producto o servicio, incrementando su precio.
5.4 Algunas medidas para contrarrestar la inflación
5.4.1 Política fiscal (medidas fiscales)
Aumento en la cantidad de impuestos y establecimiento de otros nuevos para que la cantidad de dinero en poder de la sociedad se reduzca.
Control de precios
Disminución del gasto publico
5.4.2 Política monetaria y crediticia (medidas monetarias)
Fomentar el ahorro de los bancos
Al canalizar el crédito hacia actividades productivas para aumentar la oferta de bienes y servicios se beneficia.
Destino del crédito bancario
Control sobre la entrada y salida de divisas para evitar la especulación con el daño que ello provoca a la economía.
5.5 Efectos de la inflación
Aumento general de precios
Descenso del poder adquisitivo de la población
Disminución de la capacidad de ahorro de la población
Los comerciantes son beneficiados por que puedan aumentar el precio
Disminución de las ventas de las empresas
Devaluación de la moneda
Descontrol económico
5.6 Ventajas y desventajas de la inflación para diversos sectores económicos
El impacto del fenómeno inflacionario en los diversos sectores económicos difiere en la mayoría de los casos
Si se analiza la incidencia del fenómeno desde el punto de vista de los perceptores de ingresos.
5.7 Diferentes tipos de inflación
5.7.1 Inflación latente
Son todas aquellas variables que en un momento específico pueden alterar el nivel de precios
5.7.2 Inflación abierta
En este caso los factores que alteran el nivel de precios son percibidos por la población.
5.7.3 Inflación autogenerada
También denominada inflación por demanda y del vendedor, se da cuando los consumidores alteran la normalidad de sus compras al adquirir más de un artículo, causando que los vendedores escondan productos y se propicie un aumento de precio.
5.7.4 Inflación reprimida
Ocurre cuando la SHCP controla algunos precios de los bienes y servicios producidos por el sector público, y cuando la secretaria de economía hace lo propio con el sector privado.
5.7.5 Hiperinflación
Aumento acelerado de los precios que pueden ser mensuales, semanales e incluso diarios para llevar a cualquier economía a un grave descontrol.
5.7.6 Inflación importada
Sucede cuando se compran artículos o insumos de países que tienen una alta inflación, exacerbando con ello un incremento de los costos.
5.7.7 Inflación reptante
Hay incrementos mínimos de precios que son percibidos por la sociedad.
5.7.8 Estanflación
La situación es sumamente grave para cualquier economía por la existencia de inflación más desempleo.
5.7.9 Inflación de los países socialistas
En estos países china, cuba y Rusia sobreviene la inflación cuando escasea la producción y la cantidad de dinero en circulación, se vuelve excesiva, por lo que se incrementan los precios para igualar la producción.
5.8 Concepto de devaluación
Cuando las autoridades monetarias de una nación deciden incrementar la cantidad de moneda nacional que se debe pagar por obtener una moneda extranjera, se habla de una devaluación.
5.9 Causas de la devaluación
Interna y externa
5.10 Principales efectos de la devaluación en una economía
Disminución de las importaciones al aumentar el precio que debemos pagar por los bienes y servicios de procedencia extranjera.
Fomento de las exportaciones y servicios mexicanos.
Disminución del contrabando
Mayor influencia de turistas extranjeros
Aumento de la deuda externa tanto publica como privada.
5.11 Concepto de revaluación
Disminuir la cantidad de unidades monetarias que un país deberá pagar por adquirir una moneda extranjera.
5.12 Objetivos para establecer una revaluación
Disminuir la entrada de capitales al hacerse esta más costosa
Favorece la colocación de capitales en el exterior
6. Política fiscal
6.1 Conceptos
En nuestros días las economías neoliberales han experimentado una intervención de los gobiernos en el rubro social, como es el caso del seguro popular.
Asignación, distribución y estabilización y crecimiento.
6.2 El gasto publico
En una economía monetaria, el gasto público es la cantidad de dinero que el estado utiliza para el cumplimiento de sus funciones
6.2.1 Fines y objetivos del gasto público
Se identifican plenamente con los de las finanzas públicas, y en general son de desarrollo económico, de seguridad y protección social y de elevación del nivel de vida.
6.3 El Ingreso publico
Impuestos, derechos y aprovechamiento
Contratación de deuda publica
Emisión de dinero
Venta de bienes y servicios públicos
Desincorporación de empresas públicas con el modelo neoliberal.
Apoyos humanitarios
6.4 El impuesto y sus características
Deben ser gastos equitativos, gravado a los individuos como el gasto de sostenimiento de una gran finca a los arrendatarios, quienes están obligados a contribuir en proporción a sus respectivos intereses en la finca.
6.4.1 Clasificación de los elementos del impuesto
Pertenencia
Neutralidad
Progresividad e igualdad
Precisión
Conveniencia
6.5 Emisión del dinero
El gobierno es el único autorizado legalmente para emitir dinero por medio de su banco central
6.6 Intervención del estado en la vida económica
La actividad del gobierno tiene el propósito de satisfacer las necesidades de la sociedad. Algunos de estos requerimientos se descubren en forma individual, aunque gran parte de las necesidades requieren la cooperación de las empresas.
6.7 Deuda publica
El crédito implica un acto de confianza que puede ser privado o público. Si es privado implica promesas de pago entre particulares, así como entre empresas, o bien entre empresas y particulares.
7. Política económica de México
7.1 Que se entiende por política económica
El estado establece y plantea políticas, ya que las posibles soluciones adquieren carácter multidimensional por enfrentarse a una problemática diferente y diversas.
7.2 Introducción
La ley de planeación establece la necesidad de integrar programas operativos anuales y sectoriales de mediano plazo.
7.3 Plan nacional de desarrollo (PND) 1995-2000
Fortalecer el ejercicio pleno de la soberanía nacional como valor supremo
Consolidar un régimen de convivencia social
Construir un pleno desarrollo democrático con el que se identifiquen todos los mexicanos
Avanzar a un desarrollo social
Promover un crecimiento económico
7.4 Plan nacional de desarrollo (PND) 2000-2006
Finanzas públicas sanas para apoyar al país
La puesta en operación de prácticas
Hacer que el gobierno sea más eficiente
Establecer al desarrollo humano como una de las razones principales
Instaurar una nueva cultura de gobierno
Consolidar la democracia mexicana
7.5 Organismos internacionales
Los países subdesarrollados estudian los sistemas de comunicación de los pises desarrollados para que, de acuerdo con sus posibilidades, puedan implementarlos en el ámbito educativo.
GATT
BID
FMI
ALADI
8. Comercio internacional
8.1 Introducción
Se define al comercio internacional como; intercambio mediante la compra y venta de bienes y servicios entre personas de diferentes países
8.2 Ventajas del comercio
Permite una mayor producción
Se reducen los costos totales
Los cambios en la oferta y la demanda son menores
9. Desarrollo económico
9.1 Introducción
En este siglo el mundo tiene un grave problema económico en los países desarrollados y subdesarrollados. La desigualdad continúa aumentando.
9.2 Sistemas educativos
Conocer las diversas disciplinas que integran el saber humano es básico para el desarrollo de cualquier país.
9.3 Política de control natural suficiente
Cuando el incremento de los nacimientos en una nación es sumamente considerable.
9.4 No existe productividad agrícola
Cuando las tierras destinadas a la producción agrícola son en su mayoría temporal y no de riego se obtiene una producción insuficiente para cubrir las necesidades.
9.5 Sistemas administrativos insuficientes para manejar programas de desarrollo económico.
La administración pública y privada ha logrado un significativo avance en nuestro país. Al poner en marcha la reforma administrativa, se busca mejorar la eficiencia del sector público.
9.6 Alto índice de inflación
La inflación ya se analizo determinadamente en un capitulo anterior, por lo que ahora se va a recordar que a un alto índice de inflación impide que el desarrollo económico se materialice.
Exportador de un solo articulo
Un país que exporta un solo artículo o un número delimitado de ellos, se vuelve dependiente de los países importadores.
9.7 Otras formas de clasificar a las necesidades
Capitalistas
Socialistas
9.8 Países subdesarrollados
Lo inestable de la economía subdesarrollada en lo que respecta a la producción agrícola, ya que las buenas cosechas pueden alterar con las malas.
9.9 Contaminación
Toda materia o sustancia, sus combinaciones, compuestos o derivados químicos y biológicos, tales como humos, polvos, gases, cenizas, bacterias, residuos, etc.
10. Los grandes sistemas económicos del mundo
10.1 Los grandes sistemas económicos del mundo
La economía estudia los sistemas de producción del mundo tomando en cuenta y en consideración dos condiciones básicas: la propiedad sobre los medios o factores de producción.
10.2 Breves antecedentes
El sistema más antiguo de producción el régimen de la comunidad primitiva, se caracterizaba por un nivel extremadamente bajo en el desarrollo de las fuerzas productivas.
10.3 Sistemas capitalistas
Es propiedad privada de personas, y el trabajo se realiza no como un deber de costumbre o por obligación, si no por la retribución económica.
10.4 Sistema socialista
Busca una sociedad sin clase, lo que se lograra transfiriendo la propiedad privada a la propiedad estatal y sustituyendo el sistema de mercado.
NOTA: los apuntes son obtenidos del libro “economía básica, por Rodas Carpizo y Rodas Arroyo”
PORTAFOLIO DE CONTABILIDAD 1 E6
Tabla de contenido
Capitulo 1. Normas de información financiera. 1
Capitulo 2. Contabilidad del activo y pasivo circulante. 2
Capitulo 3. El activo circulante. 2
Capitulo 4. Efectivo en caja y bancos. 3
Capitulo 5. Inversiones temporales de inmediata realización. 4
Capitulo 6. Cuentas y documentos por cobrar. 5
Capitulo 7. Inventarios. 6
Capitulo 8. Pagos anticipados. 7
Capitulo 9. Documentos y cuentas por pagar. 7
Capitulo 1. Normas de información financiera.
El consejo mexicano para la investigación y desarrollo de normas de información financiera CINIF es el organismo independiente que asume la función y la responsabilidad y la normatividad contable y la información financiera en México.
Se fundo el 1º de junio del 2004 y lo integran diferentes entidades, bancarias, financieras, del mercado de valores, gubernamentales, educativas, etc.; con una pluralidad de criterios y necesidades publicas y privadas que dan un alto grado de transparencia, objetividad y confiabilidad tanto para los emisores como los usuarios de la información financiera.
Las normas de información financiera NIF se dividen en tres grupos: Marco conceptual serie A, NIF particulares, series B, C, D y E, e interpretaciones a las NIF.
Las NIF serie A corresponden al marco conceptual, la serie B aplicables a los estados financieros en su conjunto, la serie C a conceptos específicos de los estados financieros, la serie C a problemas de determinación de resultados y la serie E a las actividades especializadas de distintos sectores.
Las NIF series B, C, D y E forman las NIF particulares y se refieren a la valuación, presentación y revelación de la información financiera.
Las normas particulares incluyen alternativas en donde se debe aplicar el juicio profesional para seleccionar la mas adecuada y obtener una presentación razonable. El juicio profesional debe ejercerse con un criterio o enfoque prudencial el cual consiste en seleccionar la opción más conservadora.
La entidad económica es una unidad económica identificable que realiza actividades económicas constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros, conducidos y administrados por un centro de control que toma decisiones para la realización de sus fines específicos.
Los postulados básicos que establecen las bases para el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos son: la sustancia económica, la devengacion contable, la asociación de costos y gastos con ingresos, valuación, dualidad económica y consistencia.
La devengacion contable señala que los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica deben reconocerse contablemente en su totalidad en el momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideran realizados para fines contables.
La dualidad económica esta representada por los recursos que dispone una entidad económica y por las fuentes de los recursos, ya sean propios o ajenos.
La información financiera debe satisfacer las necesidades de los usuarios para la toma de decisiones. Debe poseer la cualidad de confiabilidad para poderse utilizar para la toma de decisiones. Para cumplir con esta cualidad se requiere que sea veraz representativa que pueda verificarse con objetividad e información suficiente.
El costo de adquisición es el monto pagado en efectivo o equivalente por un activo o servicio al momento de su adquisición y debe también considerarse el de construcción, fabricación, instalación y maduración. También se le conoce como costo histórico.
El costo de reposición es el costo que seria incurrido para adquirir un activo idéntico o uno que esta actualmente en uso.
El costo de reemplazo es el costo mas bajo que seria incurrido para restituir el servicio potencial de un activo en el curso normal de la operación de la entidad.
Las normas de información financiera NIF existe cuando hay ausencia de normas mexicanas y debe aplicarse una norma supletoria que pertenezca a otro esquema normativo como las IASB International Accounting Standars Board.
Las NIF son aplicables a los estados financieros en su conjunto y fueron emitidas por la comisión de principios de contabilidad del IMCP.
Capitulo 2. Contabilidad del activo y pasivo circulante.
El ciclo financiero a corto plazo se puede definir como el tiempo promedio que transcurre entre la adquisición de materiales y servicios, su transformación, su venta y finalmente su recuperación en efectivo.
La liquidez y capacidad de pago que tiene el ente económico se mide a través de la relación que tiene el activo y pasivo circulante.
El capital de trabajo esta integrado por los activos y pasivos circulantes y representa un importe neto. El importe neto representa el exceso entre los bienes, derechos y pasivos exigibles que pueden estar disponibles en efectivo en el término de un año, o dicho de otra manera, representa los recursos en efectivo o convertibles en efectivo en el término de un año para hacer frente a obligaciones contraídas en el mismo periodo.
Los inventarios de empresas vitivinícolas y tabacaleras presentan controversia al hacer inversiones de largo plazo, no obstante que se adquieren con el propósito de revenderlos y por tanto son inversiones comúnmente circulantes que forman parte del ciclo financiero a corto plazo. Se ha adoptado el término de un año para la clasificación de los activos y pasivos circulantes.
El ciclo financiero a corto plazo representa el capital de trabajo; se inicia con las aportaciones en efectivo, financiamientos a corto plazo para la adquisición de materias primas para ser usadas en la producción y el pago de mano de obra, y gastos para ser transformados en productos terminados, para ser vendidos agregándoles la utilidad, transformándose en cuentas por cobrar y por ultimo convertirse en efectivo.
El ciclo financiero a largo plazo se inicia con las aportaciones del capital de los accionistas y financiamientos para el largo plazo para ser usados en la adquisición de propiedades, planta, equipo, maquinaria, etc.; que irán participando en el ciclo financiero a corto plazo a través de la depreciación, amortización o agotamiento que se incorpora en la producción.
Capitulo 3. El activo circulante.
El activo se puede definir como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad, así como cualquier costo o gasto realizado no devengado que debe ser aplicado a ingresos futuros.
Los activos circulantes deben transformarse en efectivo durante el término de tiempo no mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo de la entidad, si este es mayor de un año.
En la clasificación de los activos es importante considerar el propósito con que se efectúa la inversión, si esta se hace con fines permanentes o no.
Las partidas que integran el activo circulante se presentan en el estado de situación financiera en el orden de su probable convertibilidad en efectivo.
Cuando se presenten en el activo circulante conceptos que van a convertirse en efectivo dentro del ciclo financiero a corto plazo y este es mayor de un año, se debe revelar esta situación en los estados financieros o en sus notas complementarias.
Capitulo 4. Efectivo en caja y bancos.
Esta constituido por moneda de curso legal, o sus equivalentes, disponible para la operación, como: billetes o monedas, depósitos bancarios en cuenta de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, remesas en transito, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
Para controlar los eventos económicos del efectivo en caja y bancos se requiere un sistema de control contable que establezca como mínimo los siguientes procedimientos:
- Exista un control adecuado sobre las ventas mediante el uso de cajas registradoras, notas de venta pre numeradas, recibos, facturas, etc.
- Exista un control adecuado sobre los ingresos y cobranzas mediante la expedición de recibos pres numerados, listados, cajas registradoras, etc.; y su monto recibido sea depositado diariamente en su totalidad en una cuenta bancaria.
- Los pagos menores se hagan a través de fondos fijos de caja y estos se reembolsen con la expedición de un cheque.
- Los pagos mayores se efectúen a través de cheques nominativos.
El efectivo en caja y bancos producen una pérdida por exposición en economías de una inflación alta y esta debe reconocerse en los resultados del ejercicio.
El fondo fijo de caja se crea emitiendo un cheque a favor del encargado del fondo quien aparecerá en la contabilidad como deudor. La cuenta no tiene movimiento porque los reembolsos no afectan esta cuenta. El encargado tendrá dinero o comprobantes por el importe del fondo, con lo que se simplifica su control y registro.
Las cuentas de cheques tienen principalmente los siguientes movimientos:
- Cargos.- Depósitos por operación de venta, transferencias entre cuentas de cheques, depósitos diversos, créditos operados por el banco por diversos conceptos.
- Abonos.- Cheques expedidos, transferencias entre cuentas de cheques, cargos operados por el banco por diversos conceptos.
El manejo del efectivo en caja y bancos requiere de un sistema de control que separe las funciones y responsabilidades del personal involucrado con un procedimiento separado de autorización y registro.
La conciliación bancaria es un documento que informa sobre las partidas por las cuales difiere el saldo en libros con el saldo del banco.
Las conciliaciones bancarias tienen dos etapas de conciliación:
- En la primera se determinan las partidas de conciliación.
- En la segunda se investigan y ajustan en su caso las partidas de conciliación formulándose una nueva conciliación que contiene las partidas que son producidas por el tiempo en que se registran en la empresa y en el banco. También incluirán las partidas que deben ser corregidas por el banco.
El efectivo en caja y bancos se presenta en el estado de situación financiera como circulante, el cual debe estar sujeto a su libre disposición sin restricción considerando también el fin o propósito con que se tiene.
El efectivo en caja y bancos que esta destinado a operaciones diferentes a las del ciclo financiero de corto plazo no deberá incluirse como circulante.
Cuando a la fecha en que se emiten los estados financieros se haya producido un cambio importante que modifique sustancialmente la valuación del efectivo en caja y bancos, se deberá revelar en los estados financieros este hecho.
Capitulo 5. Inversiones temporales de inmediata realización.
Las inversiones temporales de inmediata realización están representadas por valores negociables o cualquier otro instrumento de inversión, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto normalmente obtener un rendimiento y se cotizan en bolsa de valores o son operados a través del sistema financiero.
Cuando se tienen inversiones en valores no cotizadas en bolsa se deberá determinar si son suficientemente liquidas para considerarse como activo circulante.
No se deberá incluir como activo circulante las inversiones temporales de inmediata realización en el caso que estén destinadas a operaciones diferentes a las del ciclo financiero a corto plazo.
Las inversiones se pueden clasificar en:
- Inversiones de renta fija.- Representan valores que generan intereses y pueden ser valores que se compren a valor nominal y generen intereses o valores que se compran con tasa de descuento para alcanzar su valor nominal al vencimiento.
- Inversiones de renta variable.- Representan acciones de empresas cuyo precio en el mercado aumenta o disminuye en relación al precio pagado.
- Sociedades de inversión.- Están cotizadas en la bolsa de valores y están dedicadas a invertir en valores de renta fija o variable y las acciones de estas sociedades fluctúan su precio generalmente en forma diaria en la medida en que sus inversiones cambian de valor.
Las inversiones temporales de inmediata realización cambian de valor por el transcurso del tiempo y existen dos momentos de valuación, el momento de la compra y en la fecha de los estados financieros.
El registro de las inversiones temporales de inmediata realización se hace generalmente a través de una cuenta de mayor, destinándose subcuentas para cada una de las inversiones y cuando es necesario se pueden establecer subcuentas para controlar los rendimientos.
Las inversiones temporales e inmediata realización para ser presentadas como activo circulante tienen que estar sujetas a una liquidez más o menos inmediata y deben haberse efectuado con el propósito de disponer de ellas dentro del ciclo financiero a corto plazo.
Para las inversiones no cotizadas en bolsa debe determinarse si son suficientemente liquidas para incluirlas como activo circulante, teniendo también en cuenta el propósito que la empresa tiene sobre la inversión.
Capitulo 6. Cuentas y documentos por cobrar.
Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
Las cuentas por cobrar representan un crédito principalmente originado por venta de mercancías o servicios y se les denomina en cuenta abierta ya que operan bajo una línea de crédito basado en la solvencia del deudor y la confianza.
Los documentos por cobrar tienen generalmente como origen las cuentas por cobrar pero el deudor en adición firma o acepta los documentos.
Las cuentas y documentos por cobrar para ser presentadas en los estados financieros como activo circulante, se requiere que su vencimiento sea a no más de un año o del ciclo normal de operaciones si este es mayor de un año.
Para registrar cronológicamente los eventos económicos de las cuentas y documentos por cobrar, se requiere de un sistema de control contable que tenga como mínimo los siguientes procedimientos:
- Se establezca un control sobre las ventas mediante la expedición de notas de venta, facturas, etc.; pre numeradas que aseguren que todas las salidas del almacén sean procesadas.
- Exista un control adecuado sobre las devoluciones de mercancías emitiéndose una entrada de almacén pre numerada.
- Exista un control adecuado sobre las cobranzas mediante la expedición de recibos pre numerados, lista de cobranzas, listado de efectivo, cheques o giros recibidos por correo y que su importe total cobrado sea depositado diariamente en su totalidad en una cuenta bancaria.
Las cuentas y documentos por cobrar deben valuarse a su valor nominal deducidas en su caso de los documentos descontados y de la parte incobrable que se estima de ellas para determinar una cifra neta que se considere al cobro.
Las cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera se convierten a moneda nacional al tipo vigente a la fecha de los estados financieros.
El registro de las cuentas y documentos por cobrar se hace generalmente a través de cuentas de mayor para cada uno de los conceptos que integran las cuentas y documentos por cobrar, manejándose subcuentas para cada uno de los deudores.
Las cuentas y documentos por cobrar se integran en tres grupos que son: documentos por cobrar, cuentas por cobrar y provisión para cuentas de cobro dudoso, determinándose de esta manera una cifra neta en el estado de situación financiera.
Los documentos por cobrar se pueden descontar para generar flujo de efectivo a través de instituciones de crédito previo el otorgamiento de una línea de crédito.
Cuando se descuentan los documentos por cobrar se crea un pasivo de contingencia porque si el deudor no liquida el documento la institución de crédito reclama el pago a la empresa.
Las cuentas por cobrar pueden venderse y son una fuente importante para generar flujo de fondos.
Cuando una cuenta por cobrar se vende se le denomina factoraje, que representa un paraje u oficina donde reside el factor y hace los negocios de comercio.
Los documentos por cobrar deben presentarse en los estados financieros deducidos de los documentos que se hayan descontado.
Las cuentas y documentos por cobrar cuyo origen es distinto a las ventas o servicios normales de la entidad, deben agruparse y presentarse de acuerdo a su importancia de mayor a menor.
Capitulo 7. Inventarios.
Los inventarios lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como materias primas, producción en proceso, artículos terminados, y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercancías o las refacciones para mantenimiento que se consumen en el ciclo normal de operaciones.
Para registrar cronológicamente los eventos económicos de los inventarios, se requiere de un sistema de control contable que tenga como mínimo los siguientes procedimientos:
- Las compras sean controladas mediante la expedición de órdenes de compra pre numeradas y la entrada al almacén mediante la expedición de notas de entrada al almacén pre numeradas y con secuencia numérica.
- Las devoluciones a proveedores sean controladas emitiéndose una salida de almacén pre numerada.
- Los consumos de inventario utilizados en la producción sean controlados mediante la emisión de salidas de almacén pre numerada y con secuencia numérica.
- La producción terminada recibida en el almacén sea controlada mediante la emisión de reportes numerados progresivamente o de artículos recibidos en el almacén y verificados por el almacenista.
- Las ventas realizadas sean controladas a través de salidas, ordenes de embarque, remisiones o facturas pre numeradas y con secuencia numérica.
- Los inventarios dados o recibidos en consignación sean controlados con formas pre numeradas.
- Se efectúen periódicamente recuentos físicos de los inventarios con el fin de verificar la exactitud de los libros y ajustar, en su caso, las diferencias determinadas.
- Los inventarios deben estar convenientemente protegidos conservándolos en edificios, cuartos o bodegas en los cuales cualquier evento sea debidamente captado por el sistema de control contable establecido.
Los inventarios deben valuarse al costo de adquisición o de producción cuando este sea menor que el del mercado, entendiéndose este ultimo como costo de reposición.
Los inventarios pueden valuarse conforme a los métodos de costo identificado, costo promedio, PEPS, UEPS y detallistas.
Los inventarios que sean obsoletos, dañados o de lento movimiento deben valuarse a su valor de realización.
Capitulo 8. Pagos anticipados.
Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso excesivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
Los pagos anticipados igual que los activos intangibles constituyen en la mayoría de los casos un bien incorpóreo, que implican un derecho o privilegio y para que puedan reconocer que serán capaces de generar beneficios o evitar desembolsos en el futuro; ambos representan costos que se aplicaran contra resultados futuros.
Los pagos anticipados son erogaciones que se han realizado pero no se han devengado y se irán transfiriendo a los resultados conforme esto vaya sucediendo.
Se deben reconocer como activos con base en la aplicación conjunta de los principios de contabilidad de realización y periodo contable.
Los pagos anticipados son partidas no monetarias y en economías de inflación alta se debe actualizar su costo aplicando al costo no devengado un factor derivado de los índices de precios al consumidor.
Los pagos anticipados o parte de ellos que sean aplicados a resultados en periodos superiores a un año o del ciclo financiero a corto plazo si este es mayor de un año, deberán ser clasificados y presentados en el estado de situación financiera como activos no circulantes.
Cuando existen intereses no devengados registrados como pagos anticipados y estén también incluidos en las cuentas de pasivo, deben eliminarse reclasificándose contra el pasivo.
Los intereses pagados por anticipado deben referenciarse con el pasivo que les ha dado origen y con las notas a los estados financieros.
Capitulo 9. Documentos y cuentas por pagar.
Los documentos y cuantas por pagar representan obligaciones presentes provenientes de operaciones o transacciones pasadas tales como la adquisición de mercancías o servicios, o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituye el activo.
Los conceptos que incluyen los documentos y cuentas por pagar son prestamos de institución de crédito, de particulares, de compañías filiales, de accionistas o funcionarios; obligaciones provenientes de operaciones bancarias de descuento de documentos; adeudos provenientes de la adquisición de bienes o servicios; cobros anticipados o cuentas de futuras ventas de mercancías o prestación de servicios.
El enunciado documentos y cuantas por pagar generalmente incluye los documentos por pagar a bancos y proveedores, la porción de la deuda a largo plazo con vencimiento a un año, cuentas por pagar a proveedores y otros, anticipo de clientes, compañías afiliadas y dividendos por pagar.
Para poder registrar cronológicamente los eventos económicos de los documentos y cuentas por pagar se debe apoyar el registro de las operaciones en la dualidad económica de las operaciones con su doble dimensión, tomando en cuenta la base en que sustenta la partida doble.
Los eventos relacionados con documentos y cuentas por pagar generalmente no se controlan a través de la expedición de formas pre numeradas, por lo que es recomendable se establezcan los siguientes procedimientos:
- Las compras y adquisiciones deben tener invariablemente como contra cuenta una cuenta de pasivo. No deben registrarse contra cuentas de efectivo en caja y bancos.
- Los cheques que se expidan para la liquidación de compras y adquisiciones deben tener como contra cuenta una cuenta de pasivo.
- Las transacciones que se hagan entre cuentas de pasivo que no se controlen a través de formas pre numeradas como la aceptación de documentos, transferencias entre cuentas, etc.; deben informar por escrito la persona o departamento que realice la transacción.
Nota: Los apuntes fueron del libro Contabilidad I del autor Joaquín Moreno Fernández.
Capitulo 1. Normas de información financiera. 1
Capitulo 2. Contabilidad del activo y pasivo circulante. 2
Capitulo 3. El activo circulante. 2
Capitulo 4. Efectivo en caja y bancos. 3
Capitulo 5. Inversiones temporales de inmediata realización. 4
Capitulo 6. Cuentas y documentos por cobrar. 5
Capitulo 7. Inventarios. 6
Capitulo 8. Pagos anticipados. 7
Capitulo 9. Documentos y cuentas por pagar. 7
Capitulo 1. Normas de información financiera.
El consejo mexicano para la investigación y desarrollo de normas de información financiera CINIF es el organismo independiente que asume la función y la responsabilidad y la normatividad contable y la información financiera en México.
Se fundo el 1º de junio del 2004 y lo integran diferentes entidades, bancarias, financieras, del mercado de valores, gubernamentales, educativas, etc.; con una pluralidad de criterios y necesidades publicas y privadas que dan un alto grado de transparencia, objetividad y confiabilidad tanto para los emisores como los usuarios de la información financiera.
Las normas de información financiera NIF se dividen en tres grupos: Marco conceptual serie A, NIF particulares, series B, C, D y E, e interpretaciones a las NIF.
Las NIF serie A corresponden al marco conceptual, la serie B aplicables a los estados financieros en su conjunto, la serie C a conceptos específicos de los estados financieros, la serie C a problemas de determinación de resultados y la serie E a las actividades especializadas de distintos sectores.
Las NIF series B, C, D y E forman las NIF particulares y se refieren a la valuación, presentación y revelación de la información financiera.
Las normas particulares incluyen alternativas en donde se debe aplicar el juicio profesional para seleccionar la mas adecuada y obtener una presentación razonable. El juicio profesional debe ejercerse con un criterio o enfoque prudencial el cual consiste en seleccionar la opción más conservadora.
La entidad económica es una unidad económica identificable que realiza actividades económicas constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros, conducidos y administrados por un centro de control que toma decisiones para la realización de sus fines específicos.
Los postulados básicos que establecen las bases para el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos son: la sustancia económica, la devengacion contable, la asociación de costos y gastos con ingresos, valuación, dualidad económica y consistencia.
La devengacion contable señala que los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica deben reconocerse contablemente en su totalidad en el momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideran realizados para fines contables.
La dualidad económica esta representada por los recursos que dispone una entidad económica y por las fuentes de los recursos, ya sean propios o ajenos.
La información financiera debe satisfacer las necesidades de los usuarios para la toma de decisiones. Debe poseer la cualidad de confiabilidad para poderse utilizar para la toma de decisiones. Para cumplir con esta cualidad se requiere que sea veraz representativa que pueda verificarse con objetividad e información suficiente.
El costo de adquisición es el monto pagado en efectivo o equivalente por un activo o servicio al momento de su adquisición y debe también considerarse el de construcción, fabricación, instalación y maduración. También se le conoce como costo histórico.
El costo de reposición es el costo que seria incurrido para adquirir un activo idéntico o uno que esta actualmente en uso.
El costo de reemplazo es el costo mas bajo que seria incurrido para restituir el servicio potencial de un activo en el curso normal de la operación de la entidad.
Las normas de información financiera NIF existe cuando hay ausencia de normas mexicanas y debe aplicarse una norma supletoria que pertenezca a otro esquema normativo como las IASB International Accounting Standars Board.
Las NIF son aplicables a los estados financieros en su conjunto y fueron emitidas por la comisión de principios de contabilidad del IMCP.
Capitulo 2. Contabilidad del activo y pasivo circulante.
El ciclo financiero a corto plazo se puede definir como el tiempo promedio que transcurre entre la adquisición de materiales y servicios, su transformación, su venta y finalmente su recuperación en efectivo.
La liquidez y capacidad de pago que tiene el ente económico se mide a través de la relación que tiene el activo y pasivo circulante.
El capital de trabajo esta integrado por los activos y pasivos circulantes y representa un importe neto. El importe neto representa el exceso entre los bienes, derechos y pasivos exigibles que pueden estar disponibles en efectivo en el término de un año, o dicho de otra manera, representa los recursos en efectivo o convertibles en efectivo en el término de un año para hacer frente a obligaciones contraídas en el mismo periodo.
Los inventarios de empresas vitivinícolas y tabacaleras presentan controversia al hacer inversiones de largo plazo, no obstante que se adquieren con el propósito de revenderlos y por tanto son inversiones comúnmente circulantes que forman parte del ciclo financiero a corto plazo. Se ha adoptado el término de un año para la clasificación de los activos y pasivos circulantes.
El ciclo financiero a corto plazo representa el capital de trabajo; se inicia con las aportaciones en efectivo, financiamientos a corto plazo para la adquisición de materias primas para ser usadas en la producción y el pago de mano de obra, y gastos para ser transformados en productos terminados, para ser vendidos agregándoles la utilidad, transformándose en cuentas por cobrar y por ultimo convertirse en efectivo.
El ciclo financiero a largo plazo se inicia con las aportaciones del capital de los accionistas y financiamientos para el largo plazo para ser usados en la adquisición de propiedades, planta, equipo, maquinaria, etc.; que irán participando en el ciclo financiero a corto plazo a través de la depreciación, amortización o agotamiento que se incorpora en la producción.
Capitulo 3. El activo circulante.
El activo se puede definir como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad, así como cualquier costo o gasto realizado no devengado que debe ser aplicado a ingresos futuros.
Los activos circulantes deben transformarse en efectivo durante el término de tiempo no mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo de la entidad, si este es mayor de un año.
En la clasificación de los activos es importante considerar el propósito con que se efectúa la inversión, si esta se hace con fines permanentes o no.
Las partidas que integran el activo circulante se presentan en el estado de situación financiera en el orden de su probable convertibilidad en efectivo.
Cuando se presenten en el activo circulante conceptos que van a convertirse en efectivo dentro del ciclo financiero a corto plazo y este es mayor de un año, se debe revelar esta situación en los estados financieros o en sus notas complementarias.
Capitulo 4. Efectivo en caja y bancos.
Esta constituido por moneda de curso legal, o sus equivalentes, disponible para la operación, como: billetes o monedas, depósitos bancarios en cuenta de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, remesas en transito, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
Para controlar los eventos económicos del efectivo en caja y bancos se requiere un sistema de control contable que establezca como mínimo los siguientes procedimientos:
- Exista un control adecuado sobre las ventas mediante el uso de cajas registradoras, notas de venta pre numeradas, recibos, facturas, etc.
- Exista un control adecuado sobre los ingresos y cobranzas mediante la expedición de recibos pres numerados, listados, cajas registradoras, etc.; y su monto recibido sea depositado diariamente en su totalidad en una cuenta bancaria.
- Los pagos menores se hagan a través de fondos fijos de caja y estos se reembolsen con la expedición de un cheque.
- Los pagos mayores se efectúen a través de cheques nominativos.
El efectivo en caja y bancos producen una pérdida por exposición en economías de una inflación alta y esta debe reconocerse en los resultados del ejercicio.
El fondo fijo de caja se crea emitiendo un cheque a favor del encargado del fondo quien aparecerá en la contabilidad como deudor. La cuenta no tiene movimiento porque los reembolsos no afectan esta cuenta. El encargado tendrá dinero o comprobantes por el importe del fondo, con lo que se simplifica su control y registro.
Las cuentas de cheques tienen principalmente los siguientes movimientos:
- Cargos.- Depósitos por operación de venta, transferencias entre cuentas de cheques, depósitos diversos, créditos operados por el banco por diversos conceptos.
- Abonos.- Cheques expedidos, transferencias entre cuentas de cheques, cargos operados por el banco por diversos conceptos.
El manejo del efectivo en caja y bancos requiere de un sistema de control que separe las funciones y responsabilidades del personal involucrado con un procedimiento separado de autorización y registro.
La conciliación bancaria es un documento que informa sobre las partidas por las cuales difiere el saldo en libros con el saldo del banco.
Las conciliaciones bancarias tienen dos etapas de conciliación:
- En la primera se determinan las partidas de conciliación.
- En la segunda se investigan y ajustan en su caso las partidas de conciliación formulándose una nueva conciliación que contiene las partidas que son producidas por el tiempo en que se registran en la empresa y en el banco. También incluirán las partidas que deben ser corregidas por el banco.
El efectivo en caja y bancos se presenta en el estado de situación financiera como circulante, el cual debe estar sujeto a su libre disposición sin restricción considerando también el fin o propósito con que se tiene.
El efectivo en caja y bancos que esta destinado a operaciones diferentes a las del ciclo financiero de corto plazo no deberá incluirse como circulante.
Cuando a la fecha en que se emiten los estados financieros se haya producido un cambio importante que modifique sustancialmente la valuación del efectivo en caja y bancos, se deberá revelar en los estados financieros este hecho.
Capitulo 5. Inversiones temporales de inmediata realización.
Las inversiones temporales de inmediata realización están representadas por valores negociables o cualquier otro instrumento de inversión, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto normalmente obtener un rendimiento y se cotizan en bolsa de valores o son operados a través del sistema financiero.
Cuando se tienen inversiones en valores no cotizadas en bolsa se deberá determinar si son suficientemente liquidas para considerarse como activo circulante.
No se deberá incluir como activo circulante las inversiones temporales de inmediata realización en el caso que estén destinadas a operaciones diferentes a las del ciclo financiero a corto plazo.
Las inversiones se pueden clasificar en:
- Inversiones de renta fija.- Representan valores que generan intereses y pueden ser valores que se compren a valor nominal y generen intereses o valores que se compran con tasa de descuento para alcanzar su valor nominal al vencimiento.
- Inversiones de renta variable.- Representan acciones de empresas cuyo precio en el mercado aumenta o disminuye en relación al precio pagado.
- Sociedades de inversión.- Están cotizadas en la bolsa de valores y están dedicadas a invertir en valores de renta fija o variable y las acciones de estas sociedades fluctúan su precio generalmente en forma diaria en la medida en que sus inversiones cambian de valor.
Las inversiones temporales de inmediata realización cambian de valor por el transcurso del tiempo y existen dos momentos de valuación, el momento de la compra y en la fecha de los estados financieros.
El registro de las inversiones temporales de inmediata realización se hace generalmente a través de una cuenta de mayor, destinándose subcuentas para cada una de las inversiones y cuando es necesario se pueden establecer subcuentas para controlar los rendimientos.
Las inversiones temporales e inmediata realización para ser presentadas como activo circulante tienen que estar sujetas a una liquidez más o menos inmediata y deben haberse efectuado con el propósito de disponer de ellas dentro del ciclo financiero a corto plazo.
Para las inversiones no cotizadas en bolsa debe determinarse si son suficientemente liquidas para incluirlas como activo circulante, teniendo también en cuenta el propósito que la empresa tiene sobre la inversión.
Capitulo 6. Cuentas y documentos por cobrar.
Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
Las cuentas por cobrar representan un crédito principalmente originado por venta de mercancías o servicios y se les denomina en cuenta abierta ya que operan bajo una línea de crédito basado en la solvencia del deudor y la confianza.
Los documentos por cobrar tienen generalmente como origen las cuentas por cobrar pero el deudor en adición firma o acepta los documentos.
Las cuentas y documentos por cobrar para ser presentadas en los estados financieros como activo circulante, se requiere que su vencimiento sea a no más de un año o del ciclo normal de operaciones si este es mayor de un año.
Para registrar cronológicamente los eventos económicos de las cuentas y documentos por cobrar, se requiere de un sistema de control contable que tenga como mínimo los siguientes procedimientos:
- Se establezca un control sobre las ventas mediante la expedición de notas de venta, facturas, etc.; pre numeradas que aseguren que todas las salidas del almacén sean procesadas.
- Exista un control adecuado sobre las devoluciones de mercancías emitiéndose una entrada de almacén pre numerada.
- Exista un control adecuado sobre las cobranzas mediante la expedición de recibos pre numerados, lista de cobranzas, listado de efectivo, cheques o giros recibidos por correo y que su importe total cobrado sea depositado diariamente en su totalidad en una cuenta bancaria.
Las cuentas y documentos por cobrar deben valuarse a su valor nominal deducidas en su caso de los documentos descontados y de la parte incobrable que se estima de ellas para determinar una cifra neta que se considere al cobro.
Las cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera se convierten a moneda nacional al tipo vigente a la fecha de los estados financieros.
El registro de las cuentas y documentos por cobrar se hace generalmente a través de cuentas de mayor para cada uno de los conceptos que integran las cuentas y documentos por cobrar, manejándose subcuentas para cada uno de los deudores.
Las cuentas y documentos por cobrar se integran en tres grupos que son: documentos por cobrar, cuentas por cobrar y provisión para cuentas de cobro dudoso, determinándose de esta manera una cifra neta en el estado de situación financiera.
Los documentos por cobrar se pueden descontar para generar flujo de efectivo a través de instituciones de crédito previo el otorgamiento de una línea de crédito.
Cuando se descuentan los documentos por cobrar se crea un pasivo de contingencia porque si el deudor no liquida el documento la institución de crédito reclama el pago a la empresa.
Las cuentas por cobrar pueden venderse y son una fuente importante para generar flujo de fondos.
Cuando una cuenta por cobrar se vende se le denomina factoraje, que representa un paraje u oficina donde reside el factor y hace los negocios de comercio.
Los documentos por cobrar deben presentarse en los estados financieros deducidos de los documentos que se hayan descontado.
Las cuentas y documentos por cobrar cuyo origen es distinto a las ventas o servicios normales de la entidad, deben agruparse y presentarse de acuerdo a su importancia de mayor a menor.
Capitulo 7. Inventarios.
Los inventarios lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como materias primas, producción en proceso, artículos terminados, y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercancías o las refacciones para mantenimiento que se consumen en el ciclo normal de operaciones.
Para registrar cronológicamente los eventos económicos de los inventarios, se requiere de un sistema de control contable que tenga como mínimo los siguientes procedimientos:
- Las compras sean controladas mediante la expedición de órdenes de compra pre numeradas y la entrada al almacén mediante la expedición de notas de entrada al almacén pre numeradas y con secuencia numérica.
- Las devoluciones a proveedores sean controladas emitiéndose una salida de almacén pre numerada.
- Los consumos de inventario utilizados en la producción sean controlados mediante la emisión de salidas de almacén pre numerada y con secuencia numérica.
- La producción terminada recibida en el almacén sea controlada mediante la emisión de reportes numerados progresivamente o de artículos recibidos en el almacén y verificados por el almacenista.
- Las ventas realizadas sean controladas a través de salidas, ordenes de embarque, remisiones o facturas pre numeradas y con secuencia numérica.
- Los inventarios dados o recibidos en consignación sean controlados con formas pre numeradas.
- Se efectúen periódicamente recuentos físicos de los inventarios con el fin de verificar la exactitud de los libros y ajustar, en su caso, las diferencias determinadas.
- Los inventarios deben estar convenientemente protegidos conservándolos en edificios, cuartos o bodegas en los cuales cualquier evento sea debidamente captado por el sistema de control contable establecido.
Los inventarios deben valuarse al costo de adquisición o de producción cuando este sea menor que el del mercado, entendiéndose este ultimo como costo de reposición.
Los inventarios pueden valuarse conforme a los métodos de costo identificado, costo promedio, PEPS, UEPS y detallistas.
Los inventarios que sean obsoletos, dañados o de lento movimiento deben valuarse a su valor de realización.
Capitulo 8. Pagos anticipados.
Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso excesivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
Los pagos anticipados igual que los activos intangibles constituyen en la mayoría de los casos un bien incorpóreo, que implican un derecho o privilegio y para que puedan reconocer que serán capaces de generar beneficios o evitar desembolsos en el futuro; ambos representan costos que se aplicaran contra resultados futuros.
Los pagos anticipados son erogaciones que se han realizado pero no se han devengado y se irán transfiriendo a los resultados conforme esto vaya sucediendo.
Se deben reconocer como activos con base en la aplicación conjunta de los principios de contabilidad de realización y periodo contable.
Los pagos anticipados son partidas no monetarias y en economías de inflación alta se debe actualizar su costo aplicando al costo no devengado un factor derivado de los índices de precios al consumidor.
Los pagos anticipados o parte de ellos que sean aplicados a resultados en periodos superiores a un año o del ciclo financiero a corto plazo si este es mayor de un año, deberán ser clasificados y presentados en el estado de situación financiera como activos no circulantes.
Cuando existen intereses no devengados registrados como pagos anticipados y estén también incluidos en las cuentas de pasivo, deben eliminarse reclasificándose contra el pasivo.
Los intereses pagados por anticipado deben referenciarse con el pasivo que les ha dado origen y con las notas a los estados financieros.
Capitulo 9. Documentos y cuentas por pagar.
Los documentos y cuantas por pagar representan obligaciones presentes provenientes de operaciones o transacciones pasadas tales como la adquisición de mercancías o servicios, o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituye el activo.
Los conceptos que incluyen los documentos y cuentas por pagar son prestamos de institución de crédito, de particulares, de compañías filiales, de accionistas o funcionarios; obligaciones provenientes de operaciones bancarias de descuento de documentos; adeudos provenientes de la adquisición de bienes o servicios; cobros anticipados o cuentas de futuras ventas de mercancías o prestación de servicios.
El enunciado documentos y cuantas por pagar generalmente incluye los documentos por pagar a bancos y proveedores, la porción de la deuda a largo plazo con vencimiento a un año, cuentas por pagar a proveedores y otros, anticipo de clientes, compañías afiliadas y dividendos por pagar.
Para poder registrar cronológicamente los eventos económicos de los documentos y cuentas por pagar se debe apoyar el registro de las operaciones en la dualidad económica de las operaciones con su doble dimensión, tomando en cuenta la base en que sustenta la partida doble.
Los eventos relacionados con documentos y cuentas por pagar generalmente no se controlan a través de la expedición de formas pre numeradas, por lo que es recomendable se establezcan los siguientes procedimientos:
- Las compras y adquisiciones deben tener invariablemente como contra cuenta una cuenta de pasivo. No deben registrarse contra cuentas de efectivo en caja y bancos.
- Los cheques que se expidan para la liquidación de compras y adquisiciones deben tener como contra cuenta una cuenta de pasivo.
- Las transacciones que se hagan entre cuentas de pasivo que no se controlen a través de formas pre numeradas como la aceptación de documentos, transferencias entre cuentas, etc.; deben informar por escrito la persona o departamento que realice la transacción.
Nota: Los apuntes fueron del libro Contabilidad I del autor Joaquín Moreno Fernández.
PORTAFOLIO DE INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD E6
PORTAFOLIO
CAPITULO 1: LA CONTABILIDAD, LA ENTIDAD Y LA INFORMACIÓN FINANCIERA 3
1.1.- NATURALEZA DE LA CONTABILIDAD 3
1.2.- LA ENTIDAD 3
1.3.- CLASIFICACION DE LAS ENTIDADES: 3
1.4.- INFORMACION FINANCIERA 3
1.5.- USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 4
1.6.- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 4
1.7.- ESTADO DE RESULTADOS 4
CAPITULO 2: LA CUENTA 4
2.1.- LA CUENTA EN GENERAL 4
2.2.- ESQUEMA DE CUENTAS DE MAYOR 4
2.3.- CATALOGO DE CUENTAS 4
CAPITULO 3: LAS CUENTAS DE UNA ENTIDAD COMERCIAL 5
3.1.- CUENTAS DE ACTIVO: 5
3.2.- CUENTAS DE PASIVO 5
3.3.- CUENTAS DE CREDITOS DIFERIDOS 5
3.4.- CUENTAS DE CAPITAL 5
3.5.- CUENTAS DE RESULTADOS 5
3.5.1.- CUENTAS DE INGRESO 5
3.5.2.- CUENTAS DE COSTO 6
3.5.3.- CUENTAS DE GASTOS 6
3.5.4.- CUENTAS DE OTROS INGRESOS Y OTROS GASTOS INGRESOS. 6
3.5.5.- PARTICIPACION DE UTILIDADES A EMPLEADOS E IMPUESTOS SOBRE LA RENTA 6
3.5.6.- UTIIDAD (O PERDIDA) NETA 6
CAPITULO 4: LOS PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD 6
4.1.- PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN EL ENTE ECONOMICO Y SUS ASPECTOS FINANCIEROS 6
4.2.- PRINCIPIOS QUE ESTBALECEN LA BASE DE CUANTIFICACION DE LAS OPERACIONES Y SU PRESENTACIÓN 7
4.3.- PRINCIPIOS QUE ESTABLECEN LOS REQUISITOS CUALITATIVOS DE LA INFORMACION FINANCIERA 7
4.4.- REGLAS PARTICULARES Y CRITERIOS PRUDENCIAL 7
5.1LA PARTIDA DOBLE. 7
5.2 "NO HAY DEDUDOR SIN ACREEDOR" "NI ACREEDOR SIN DEUDOR" 7
5.3 ASIENTO CONTABLE 7
5.3.1TIPOS DE ASIENTO CONTABLE: 8
CAPITULO 6. REGISTRO DE LAS OPERACIONES 8
CAPITULO 7. SISTEMA DE TRATAMIENTO CONTABLE A OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE MERCANCÍAS 10
CAPITULO 8. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS 11
8.1 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE 11
8.2 MÉTODOS PARA LA VALORACIÓN DE INVENTARIOS Las empresas deben valorar sus mercancías, para así valorar sus inventarios, calcular el costo, determinar el nivel de utilidad y fijar la producción con su respectivo nivel de ventas. Actualmente se utilizan los siguientes métodos para valorar los inventarios: 1. Valoración por identificación específica 2. Valoración a costo estándar 1. Método del promedio ponderado 11
CAPITULO 9 PROCEDIMIENTOS DE AJUSTE 12
2. Realización: 12
3. Período Contable: 13
4. Valor Histórico Original: 13
5. Negocio en Marcha: 13
6. Dualidad Económica: 13
7. Revelación Suficiente: 14
8. Importancia Relativa: 14
9. Consistencia: 14
CAPITULO 10 PROCEDIMIENTOS DE CIERRE Y OBTENCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 14
CAPITULO 1: LA CONTABILIDAD, LA ENTIDAD Y LA INFORMACIÓN FINANCIERA
1.1.- NATURALEZA DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad es una técnica que produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades monetarias, sobre los eventos económicos identificables y cuantificables que realiza una entidad a través de un proceso de captación de las operaciones que cronológicamente mida, clasifique, registre y resuma con claridad.
1.2.- LA ENTIDAD
Es una unidad identificable que realiza actividades económicas, constitutiva por combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capitales, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los que fue creada.
1.3.- CLASIFICACION DE LAS ENTIDADES:
Las entidades se clasifican en:
• Entidades con personalidad jurídica propia que son sujetas de derechos y obligaciones, pudiendo ser personas físicas o morales.
• Entidad sin personalidad jurídica propia, que son las entidades consolidadas y el fideicomiso.
1.4.- INFORMACION FINANCIERA
Es el conjunto de datos los cuales se utilizan para conocer el patrimonio o los resultados de la operación de algún negocio. (Balance general, estado de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en la situación financiera).
1.5.- USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• Usuarios internos, como los accionistas, empleados y administradores.
• Usuarios externos, como los posibles nuevos inversionistas, instituciones de crédito o prestamistas, proveedores, clientes, gobierno, cámaras, y público en general.
1.6.- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer información acerca de la posición financiera, operación y cambios en la misma, útil para una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de índole económica.
Los estados financieros básicos son: Balance General, Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias; Estado de Flujo de Efectivo: y las Notas a los Estados Financieros, referidas al cierre de ejercicio.
1.7.- ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias es un documento contable que muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio. Para determinar la utilidad o pérdida en ventas, es necesario conocer los siguientes resultados: VENTAS NETAS, COMPRAS TOTALES O BRUTAS, COMPRAS NETAS, COSTO DE LO VENDIDO.
CAPITULO 2: LA CUENTA
2.1.- LA CUENTA EN GENERAL
Es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. Facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha determinada.
2.2.- ESQUEMA DE CUENTAS DE MAYOR
Representan una cuenta, destinándose un espacio apropiado, dependiendo de la cantidad de operaciones que se anotarán.
2.3.- CATALOGO DE CUENTAS
Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica. La elaboración de este catálogo puede ser de forma ٭ Numérica.- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros. ٭ Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente. ٭ Alfabética.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros. ٭ Numérica alfabética o alfanumérica.- Se usan las letras iníciales de los
grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificación. ٭ Combinado.- Se ocupan dos o más sistemas anteriores.
CAPITULO 3: LAS CUENTAS DE UNA ENTIDAD COMERCIAL
3.1.- CUENTAS DE ACTIVO:
Bienes y derechos propiedad de una empresa de movimiento y recuperación rápida. Circulante: Caja, Bancos, Clientes, Documentos por cobrar, Deudores Diversos, Almacén.
Fijo: Equipo de oficina, Edificios, Terrenos, Equipo de reparto, Patentes y marcas, Depósitos en garantía, Deudores hipotecarios, Acciones, bonos y valores, Papelería y artículos escritorio, Propaganda y publicidad
Cargos diferidos: Primas de Seguros adelantados, Gastos de instalación, Rentas anticipadas, Intereses pagados por anticipado.
3.2.- CUENTAS DE PASIVO
Comprende obligaciones provenientes de las operaciones o transacciones, tales como la adquisición de mercancías y/o servicios, por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo, se representan por letras de cambio y pagarés.
Circulante: Proveedores, Acreedores, Impuestos por pagar, Documentos por pagar.
Fijo: Documentos por pagar a largo plazo, Acreedores hipotecarios.
3.3.- CUENTAS DE CREDITOS DIFERIDOS
Rentas cobradas por adelantado, Intereses cobrados anticipadamente.
3.4.- CUENTAS DE CAPITAL
Ventas, Costo de ventas, Gastos de Ventas, Gastos de Administración, Gastos y productos financieros, Otros gastos y productos, Impuesto sobre la renta, Pérdidas y ganancias, Capital.
3.5.- CUENTAS DE RESULTADOS
Están formadas por cuentas de ingresos, cuentas de costos, cuentas de gastos, cuentas de otros ingresos y otros gastos, cuneta de gastos por participación de utilidades a empleaos y cuentas de gastos por impuesto sobre la renta, las que serán tratadas en ese orden a continuación.
3.5.1.- CUENTAS DE INGRESO
Representan los ingresos percibidos por la entidad como consecuencia de las operaciones comerciales normales de la empresa, y producen un incremento al patrimonio del negocio.
3.5.2.- CUENTAS DE COSTO
Representan el costo de las ventas efectuadas como consecuencia de las operaciones comerciales normales de la empresa y producen disminuciones en el patrimonio del negocio.
3.5.3.- CUENTAS DE GASTOS
Se les llama “cuenta de gastos de operación” porque representan los gastos que una entidad económica debe realizar para poder llevar a cabo sus operaciones normales, estas cuentas producen disminuciones en el patrimonio del negocio.
3.5.4.- CUENTAS DE OTROS INGRESOS Y OTROS GASTOS
INGRESOS.
Todas aquellas cuentas que tienen que ver con entradas de recursos. Todas las que tengan que ver con productos financieros, extraordinario.
OTROS GASTOS.- todas aquellas cuentas que tienen que ver con salidas de recursos
(Costo de Ventas, gastos de operación, de administración, financieros, extraordinarios).
3.5.5.- PARTICIPACION DE UTILIDADES A EMPLEADOS E IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
El derecho a la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas es, además de un importante instrumento para contribuir a la redistribución de la riqueza y a la justicia social, un mecanismo que estimula la productividad, toda vez que ésta es concebida como una retribución al esfuerzo productivo de los asalariados.
3.5.6.- UTIIDAD (O PERDIDA) NETA
El resultado obtenido de deducir de las "ganancias brutas" todos los gastos de operación, incluyendo los de conservación, de venta, generales, depreciaciones, amortizaciones, gastos financieros y en general todos los cargos correspondientes a la cuenta de pérdidas y ganancias. El resultado obtenido agregando a la utilidad mercantil, todos los productos financieros y extraordinarios y restados los gastos de igual índole.
CAPITULO 4: LOS PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
4.1.- PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN EL ENTE ECONOMICO Y SUS ASPECTOS FINANCIEROS
Los principios de contabilidad que identifican y delimitan el ente económico y sus aspectos financieros son la entidad: constituye combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capitales, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad, el periodo contable: los costos y los gastos deben identificarse con el ingresos que originaron, independientemente a la fecha en que se paguen y la realización: la contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que la afectan.
4.2.- PRINCIPIOS QUE ESTBALECEN LA BASE DE CUANTIFICACION DE LAS OPERACIONES Y SU PRESENTACIÓN
La dualidad económica que cuantifica las operaciones con su doble dimensión considera, por una parte, los recursos con que cuenta la entidad para la realización de sus operaciones y por otra la fuente de esos recursos.
4.3.- PRINCIPIOS QUE ESTABLECEN LOS REQUISITOS CUALITATIVOS DE LA INFORMACION FINANCIERA
Los principios que establecen los requisitos cualitativos de la información financiera son: revelación suficiente, importancia relativa y c consistencia-comparabilidad.
4.4.- REGLAS PARTICULARES Y CRITERIOS PRUDENCIAL
Las reglas particulares, reglas de valuación, reglas de presentación, reglas particulares, criterio prudencial de aplicación de las reglas particulares.
CAPITULO 5. LA PARTIDA DOBLE Y LOS ASIENTOS CONTABLES
5.1LA PARTIDA DOBLE.
De acuerdo a los principios y procedimientos de contabilidad se determina que estos deben ser llevados según los principios de la "PARTIDA DOBLE". Entonces podemos decir que la Partida Doble es la doble registración de partidas basados en los principios fundamentales de las matemáticas porque en cada operación o también llamado "asiento contable" siempre existirá una cuenta "deudora y otra "acreedora"; en otras palabras podemos afirmar que "todo lo que ingresa, sale" y es esto el sustento del principio fundamental de la partida doble que reza así:
5.2 "NO HAY DEDUDOR SIN ACREEDOR" "NI ACREEDOR SIN DEUDOR"
Una de las cualidades que podemos resaltar de la Partida Doble es que se adapta a los cambios de nuevas modalidades de aplicación y se ajustan a las necesidades de las empresas modernas para su mejor enfoque y de esa manera alcanzar en forma clara y precisa la verdadera situación en la que se encuentra la empresa o el negocio para la futura toma de decisiones. La aplicación de la Partida Doble a la teneduría de libros esta basada en el principio fundamental de que en toda operación comercial existe un DEUDOR y un ACREEDOR y cada uno de ellos expresados en valores monetarios en la misma proporción o cantidad.
5.3 ASIENTO CONTABLE
Se denomina así a la registración o anotación en el Libro Contable de una partida referente a un hecho comercial que esta conformada por una cuenta Deudora y otra Acreedora; varias cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa.
5.3.1TIPOS DE ASIENTO CONTABLE:
A) ASIENTO CONTABLE SIMPLE: Consta de una cuenta Deudora y otra Acreedora.
B) ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Consta de varias cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa
PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE:
A) Fecha y línea de independización o separación
B) Cuentas y Sub cuentas Deudoras y Acreedoras
C) Cantidad de Cuentas Deudoras y Acreedoras
D) Glosa, explicación, concepto o detalle.
CAPITULO 6. REGISTRO DE LAS OPERACIONES
•
Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en moneda extranjera, estas deberán registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten.
•
Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposición de las autoridades fiscales. El Servicio de Administración Tributaria podrá liberar del cumplimiento de esta obligación o establecer reglas que faciliten su aplicación, mediante disposiciones de carácter general.
•
Expedir constancias en las que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México de acuerdo con lo previsto por el Título V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero de instituciones de ciertito del país, en los términos del artículo 51 de la misma y, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de crédito
•
Presentar, a mas tardar el día 15 de febrero de cada año, ante las autoridades fiscales, la información correspondiente de las personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el año de calendario anterior conforme a lo dispuesto en el último párrafo del artículo 127 de esta Ley.
•
Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas.
•
Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. En dicha declaración también se determinaran la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.
•
Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año, ante las autoridades fiscales y mediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades, la información siguiente:
a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del año anterior, de los prestamos que le hayan sido otorgados o garantizados por residentes en el extranjero; y
b) El tipo de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses, tipo de moneda, la tasa de interés aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios, de cada una de las operaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior.
•
Presentaran a mas tardar el día 15 de febrero de cada año la información de las operaciones efectuadas en el año de calendario inmediato anterior con clientes y proveedores mediante la forma oficial que para tal efecto expidan las autoridades fiscales. Para estos efectos, los contribuyentes no se encuentran obligados a proporcionar la información de clientes y proveedores con los que en el ejercicio de que se trate, hubiesen realizado operaciones por montos inferiores a $50,000.00. Cuando los contribuyentes lleven su contabilidad mediante el sistema de registro electrónico, la información a que se refiere esta fracción deberá proporcionarse a las autoridades fiscales en dispositivos magníficos
•
Procesados en los términos que señale el Servicio de Administración Tributaria, mediante disposiciones de carácter general. Independientemente de la obligación prevista en los dos párrafos anteriores, la información a que se refiere esta fracción podrá ser solicitada por las autoridades fiscales en cualquier tiempo, después del mes de febrero del año siguiente al ejercicio al que corresponda la información solicitada, sin que dicha solicitud constituya el inicio de las facultades de comprobación a que se refiere el Código Fiscal de la Federación. Para estos efectos, los contribuyentes contaran con un plazo de 30 días hábiles para entregar la información solicitada, contados a partir de la fecha en la que surta efectos el requerimiento respectivo.
•
Presentar a más tardar el día 15 de febrero de cada año la información siguiente:
•
De las personas a las que en el año de calendario inmediato anterior les hubieren efectuado retenciones de impuesto sobre la renta, así como de los residentes en el extranjero a los que les hayan efectuado pagos de acuerdo con lo previsto en el Título V de esta Ley.
b) De las personas a las que les hubieran otorgado donativos en el año de calendario inmediato anterior.
•
Las declaraciones a que se refiere este artículo, así como las mencionadas en los artículos 118, fracción V y 143, último párrafo, de esta Ley, deberán presentarse a través de medios electrónicos en la dirección de correo electrónico que al efecto señale el Servicio de Administración Tributaria, mediante disposiciones de carácter general.
•
Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor emitidos en serie.
•
Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, la cual deberá contener los siguientes datos:
1. El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones, así como la documentación que demuestre la participación directa e indirecta entre las partes relacionadas.
2. Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación.
c) Información y documentación sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos, por cada parte relacionada y por cada tipo de operación de acuerdo a la clasificación y con los datos que establece el artículo 215 de esta Ley.
3. El método aplicado conforme al artículo 216 de esta Ley, incluyendo la información y la documentación sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo de operación.
CAPITULO 7. SISTEMA DE TRATAMIENTO CONTABLE A OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE MERCANCÍAS
Para la preparación de los estados financieros más completos y exactos es necesario conocer un poco acerca de las cuentas o partidas que lo integran. Con esta finalidad se desarrolla este trabajo; el cual ha de contener el modo de registro de la actividad comercial diaria, en términos de dinero; compras y ventas de mercancías, créditos, deudas y otros. Las cuentas de registros se clasifican en reales y nominales.
Cuentas Las Cuentas “reales” comprenden el activo, el pasivo y el capital líquido de una negociación, y puesto que forman parte integrante del balance general, se les denomina cuentas del balance General.
Las cuentas “nominales” registran los egresos e ingresos del comerciante y como se usan para formular el estado de Ganancias y Pérdidas.
Activos: son recursos o bienes económicos, propiedad de un negocio, con el cual se obtienen beneficios; los activos de un negocio varían de acuerdo con la naturaleza de la empresa; una empresa pequeña puede tener un solo vehículo, una modesta oficina; mientras que una gran tienda por departamento o una fabrica puede tener, edificios, maquinarias y equipos, terrenos, mobiliario, cuentas por cobrar y otros.
Efectivo: Los contadores utilizan la palabra efectivo para designar monedas, billetes, cheques, giros bancarios y dinero depositado en los bancos, no incluye estampillas de correo, vales por préstamos de caja ni cheques postatados.
Caja: Activo circulante disponible, representa el dinero efectivo que mantiene la empresa para efectuar sus pagos a menudo; aumenta por el debe cuando se decide aumentar el fondo fijo de caja chica y disminuye por él haber cuando se decide eliminar el fondo.
Caja Chica :por medio de caja chica se realizan los gastos menores que no ameritan la elaboración de un cheque; la cantidad del fondo fijo, y el monto máximo de pago por caja chica dependen de la naturaleza del negocio, de su volumen de operaciones y de la frecuencia con que se use caja chica; el dinero de caja chica puede ser guardado en un pequeña caja fuerte; se entiende por fondo fijo de caja chica la cantidad con la cual se crea esta cuenta y la cantidad a la cual debemos llevar después de reembolso. Banco: representa el dinero que se encuentra en una institución bancaria en calidad de depósitos, representa un activo circulante disponible aumenta cuando se deposita, es decir por el debe y disminuye cuando se expiden cheques contra el banco.
Inversiones Temporales: Muchas empresas invierten, alguna vez, los fondos ociosos en valores realizables, para inversiones temporales, fines de protección, provisiones de fondo de amortización y otros objetos, en estos casos, el sistema de contabilidad debe ver al efecto, si las inversiones se han registrado, en detalle, con exactitud y puntualidad y sí están defendidas de manipulaciones no autorizadas; representan un activo circulante disponible aumenta por el debe y disminuye por el haber.
Inversiones en acciones : son inversiones que se hacen con el fin de valorizar dichas acciones, para poder al cabo de un tiempo ser revendidas, recuperando así el capital invertido y obteniendo ganancias que en algunos casos representan cantidades considerables.
Cuentas por Pagar: Activo Circulante exigible, comprende las cantidades por cobrar en cuenta abierta a los deudores por operaciones propias del negocio, las cuentas por cobrar a los accionistas funcionarios o empleados.
Clientes: esta cuenta se crea a la hora de una venta a crédito, registradas como deuda de los clientes representados con sus respectivas facturas, esta cuenta se crea con el fin de llevar un registro detallado de las cuentas por cobrar externas y internas.
CAPITULO 8. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
Mediante este sistema, los comerciantes determinan el valor de las existencias de mercancías mediante la realización de un conteo físico en forma periódica, el cual se denomina inventario inicial o final según sea el caso.
Inventario inicial: Es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que tiene una empresa al iniciar sus actividades, después de hacer un conteo físico. Inventario final: Es la relación de existencias al finalizar un periodo contable.
8.1 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
Por medio de este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia en cualquier momento, sin necesidad de realizar un conteo físico, por que los movimientos de compra y venta de mercancías se registran directamente en el momento de realizar la transacción a su precio de costo.
Las empresas que adoptan este tipo de sistema deben llevar un auxiliar de mercancías denominado en el cual se registra cada artículo que se compre o que se venda. La suma y la resta de todas las operaciones en un periodo dan como resultado el saldo final de mercancías.
Comentario: Las empresas que estén por ley obligadas a presentar declaración tributaria, deben utilizar el sistema de inventario permanente.
Acoplando el criterio
Los inventarios de mercancías constituyen todas las existencias a precio de costo con los cuales la empresa produce bienes o comercializa sus productos terminados.
8.2 MÉTODOS PARA LA VALORACIÓN DE INVENTARIOS
Las empresas deben valorar sus mercancías, para así valorar sus inventarios, calcular el costo, determinar el nivel de utilidad y fijar la producción con su respectivo nivel de ventas. Actualmente se utilizan los siguientes métodos para valorar los inventarios:
1. Valoración por identificación específica
2. Valoración a costo estándar
1. Método del promedio ponderado
Este método consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que hay en el inventario final cuando las unidades son idénticas en apariencia, pero no en el precio de adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y a diferentes precios. Para fijar el valor del costo de la mercancía por este método se toma el valor de la mercancía del inventario inicial y se le suman las compras del periodo, después se divide por la cantidad de unidades del inventario inicial más las compradas en el periodo.
2. Método PEPS o FIFO
Aplicándolo a las mercancías significa que las existencias que primero entran al inventario son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir que las primeras que se compran, son las primeras que se venden.
3. Método UEPS o LIFO
Este método tiene como base que la última existencia en entrar es la primera en salir. Esto es que los últimos adquiridos son los primeros que se venden.
CAPITULO 9 PROCEDIMIENTOS DE AJUSTE
Los principios de contabilidad que identifican y delimitan al ente económico y a sus aspectos financieros, son: el valor histórico original, el negocio en marcha y la dualidad económica.
En resumen los principios de contabilidad generalmente aceptados son los siguientes:
1. Entidad:
La actividad económica es realizada por entidades identificables, las que constituyen combinaciones de recursos humanos naturales y capital, coordinador pro una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad.
A la contabilidad, le interesa identificar la entidad que se persigue fines económicos particulares y que es independiente de otras entidades. Se utilizan para identificar una entidad dos criterios:
*Conjunto de recursos destinados a satisfacer alguna necesidad social con estructura y operación propias.
*Centro decisiones independientes con respecto al logro de fines específicos, es decir, a la satisfacción de la necesidad social. Por tanto, la personalidad de un negocio es independiente de la de sus accionistas o propietarios y en sus estados financieros solo deben incluirse los bienes y valores, derechos y obligaciones de este ente económico independiente. La entidad puede ser una persona física, una persona moral o una combinación de varias de ellas.
2. Realización:
La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que la afecten.
Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se consideran por ella realizados cuando:
Ha efectuado transacciones con otros entes económicos.
Han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de recursos o de sus fuentes.
Han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados de las operaciones de esta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en términos monetarios.
3. Período Contable:
La necesidad de conocer los resultados de operación y la situación financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en períodos convencionales. Las operaciones y eventos así como sus efectos derivados, susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el período en que ocurren; por lo tanto cualquier información contable debe indicar claramente el período a que se refiere. En términos generales, los costos y gastos deben identificarse en el ingreso que originó, independientemente la fecha en que se paguen.
4. Valor Histórico Original:
Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la estimación razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente. Estas cifras deberán ser modificadas en el caso de que ocurran eventos posteriores que les hagan perder su significado, aplicando métodos de ajuste en forma sistemática que preserven la imparcialidad y objetividad de la información contable. Si se ajustan las cifras por cambios en el nivel general de precios y se aplican a todos los conceptos susceptibles de ser modificados que integran los estados financieros, se considerará que no ha habido violación de este principio; sin embargo, esta situación debe quedar debidamente aclarada en la información que se produzca.
5. Negocio en Marcha:
La entidad se presume en existencia permanente, salvo especificación en contrario; por lo que las cifras de sus estados financieros representarán valores históricos o modificaciones de ellos, sistemáticamente obtenidos. Cuando las cifras representen valores estimados de liquidación, esto deberá especificarse claramente y solamente serán aceptables para información general cuando la entidad esté en liquidación.
6. Dualidad Económica:
Esta dualidad se constituye de:
Los recursos de los que dispone la entidad para la realización de sus fines.
Las fuentes de dichos recursos, que a su vez, son la especificación de los derechos que sobre los mismos existen considerados en su conjunto.
La doble dimensión de la representación contable de la entidad es fundamental para una adecuada comprensión de su estructura y relación con otras entidades. El hecho de que los sistemas modernos de registro aparentan eliminar la necesidad aritmética de mantener la igualdad de cargos y abonos, no afecta el aspecto dual del ente económico, considerado en su conjunto.
7. Revelación Suficiente:
La información contable presentada en los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad.
8. Importancia Relativa:
La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios. Tanto para efectos de los datos que se entran al sistema de información contable como para la información resultante de su operación, se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información.
9. Consistencia:
Los usos de la información contable requieren que se sigan procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo. La información contable debe ser obtenida mediante la aplicación de los mismos principios y reglas particulares de cuantificación para, mediante la comparación de los estados financieros de la entidad, conocer su evolución y, mediante la comparación con estados de otras entidades económicas, conocer su posición relativa.
Cuando hayan un cambio que afecte la comparabilidad de la información debe ser justificado y es necesario advertirlo claramente en a información que se presenta indicando el efecto que dicho cambio produce en las cifras contables. Lo mismo que se aplica a la agrupación y presentación de la información”.
CAPITULO 10. PROCEDIMIENTOS DE CIERRE Y OBTENCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
La necesidad del conocimiento de los principales indicadores económicos y financieros, así como su interpretación, son imprescindibles para introducirnos en in mercado competitivo, por lo que se hace necesario profundizar y aplicar consecuente el análisis financiero como base esencial para el proceso de toma de decisiones financieras.
Actualmente nuestros directivos deben contar con una base teórica de los principales métodos que se utilizan para lograr una mayor calidad de los estados financieros para optimizar la toma de decisiones.
Con el análisis económico se logra estudiar profundamente los procesos económicos, lo cual permite evaluar objetivamente el trabajo de la Organización, determinando las posibilidades de desarrollo y perfeccionamiento de los servicios y los métodos y estilos de dirección.
El objetivo fundamental de dicho análisis radica en mostrar el comportamiento de la proyección realizada, en detectar las desviaciones y sus causas, así como descubrir las reservas internas para que sean utilizadas para el posterior mejoramiento de la gestión de la organización.
Es necesario señalar que para que el análisis económico cumpla los objetivos planteados, debe ser operativo, sistémico, real, concreto y objetivo.
Para lograr un óptimo análisis e interpretación de la situación financiera de una entidad, se debe poseer la mayor información posible, es decir, no basta solamente con la obtención de los estados financieros principales (Balance General y Estado de Resultado), sino, que debe consultarse los diferentes informes y documentos anexos a los mismos, debido a que los estados financieros son tan solo una herramienta para que los usuarios externos, principalmente los acreedores puedan tomar decisiones. De hecho los estados financieros deben poseer la información que ayuda el usuario a evaluar, valorar, predecir o confirmar el rendimiento de una inversión y el nivel percibido de riesgo implícito.
Para poder hacer un análisis de los estados financieros y este sirva para lograr la toma de decisiones es requisito indispensable que se cumpla con la calidad de la información sustentan estos estados como:
Ser eficaz y eficiente.
Brindarse en el tiempo que determina la normativa legal y los requerimientos de la dirección de la empresa. Ser fidedigna incorporando a los registros contables aquellas transaccion4es realmente ocurridas. Ser creíble y válida, basándose para ello en la captación de los datos primarios clasificados, evaluados y registrados correctamente. El sistema contable establecido debe generar información contable que pueda ser controlada y verificada por terceros. La información que se procese debe basarse en criterios similares en el tiempo y su aplicación debe ser común en todas las entidades.
De acuerdo a la estructura que posea la misma, es necesario revisar que este proceso sea realizado por el especialista(contador o económico) correspondiente, con la participación de todas las áreas organizativas teniendo en cuenta las técnicas de solución de problemas grupales y finalmente el informe debe ser discutido en la junta directiva, aunque la ejecución de esta tarea se lleve a cabo en áreas especializadas de la Organización, constituye una responsabilidad del mas alto ejecutivo de la entidad, teniendo en cuenta que toda decisión implica una adecuada fundamentación de las variaciones que se pr5oduzcan en la entidad a causa de ella, así como el grado de sensibilidad de los resultados económicos ante estas variaciones.
NOTS: Todos los apuntes son obtenidos del libro: Introducción a la contabilidad, tercera edición 2006 , Grupo Editorial PATRIA; Autor Joaquín Moreno Fernández.
CAPITULO 1: LA CONTABILIDAD, LA ENTIDAD Y LA INFORMACIÓN FINANCIERA 3
1.1.- NATURALEZA DE LA CONTABILIDAD 3
1.2.- LA ENTIDAD 3
1.3.- CLASIFICACION DE LAS ENTIDADES: 3
1.4.- INFORMACION FINANCIERA 3
1.5.- USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 4
1.6.- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 4
1.7.- ESTADO DE RESULTADOS 4
CAPITULO 2: LA CUENTA 4
2.1.- LA CUENTA EN GENERAL 4
2.2.- ESQUEMA DE CUENTAS DE MAYOR 4
2.3.- CATALOGO DE CUENTAS 4
CAPITULO 3: LAS CUENTAS DE UNA ENTIDAD COMERCIAL 5
3.1.- CUENTAS DE ACTIVO: 5
3.2.- CUENTAS DE PASIVO 5
3.3.- CUENTAS DE CREDITOS DIFERIDOS 5
3.4.- CUENTAS DE CAPITAL 5
3.5.- CUENTAS DE RESULTADOS 5
3.5.1.- CUENTAS DE INGRESO 5
3.5.2.- CUENTAS DE COSTO 6
3.5.3.- CUENTAS DE GASTOS 6
3.5.4.- CUENTAS DE OTROS INGRESOS Y OTROS GASTOS INGRESOS. 6
3.5.5.- PARTICIPACION DE UTILIDADES A EMPLEADOS E IMPUESTOS SOBRE LA RENTA 6
3.5.6.- UTIIDAD (O PERDIDA) NETA 6
CAPITULO 4: LOS PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD 6
4.1.- PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN EL ENTE ECONOMICO Y SUS ASPECTOS FINANCIEROS 6
4.2.- PRINCIPIOS QUE ESTBALECEN LA BASE DE CUANTIFICACION DE LAS OPERACIONES Y SU PRESENTACIÓN 7
4.3.- PRINCIPIOS QUE ESTABLECEN LOS REQUISITOS CUALITATIVOS DE LA INFORMACION FINANCIERA 7
4.4.- REGLAS PARTICULARES Y CRITERIOS PRUDENCIAL 7
5.1LA PARTIDA DOBLE. 7
5.2 "NO HAY DEDUDOR SIN ACREEDOR" "NI ACREEDOR SIN DEUDOR" 7
5.3 ASIENTO CONTABLE 7
5.3.1TIPOS DE ASIENTO CONTABLE: 8
CAPITULO 6. REGISTRO DE LAS OPERACIONES 8
CAPITULO 7. SISTEMA DE TRATAMIENTO CONTABLE A OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE MERCANCÍAS 10
CAPITULO 8. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS 11
8.1 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE 11
8.2 MÉTODOS PARA LA VALORACIÓN DE INVENTARIOS Las empresas deben valorar sus mercancías, para así valorar sus inventarios, calcular el costo, determinar el nivel de utilidad y fijar la producción con su respectivo nivel de ventas. Actualmente se utilizan los siguientes métodos para valorar los inventarios: 1. Valoración por identificación específica 2. Valoración a costo estándar 1. Método del promedio ponderado 11
CAPITULO 9 PROCEDIMIENTOS DE AJUSTE 12
2. Realización: 12
3. Período Contable: 13
4. Valor Histórico Original: 13
5. Negocio en Marcha: 13
6. Dualidad Económica: 13
7. Revelación Suficiente: 14
8. Importancia Relativa: 14
9. Consistencia: 14
CAPITULO 10 PROCEDIMIENTOS DE CIERRE Y OBTENCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 14
CAPITULO 1: LA CONTABILIDAD, LA ENTIDAD Y LA INFORMACIÓN FINANCIERA
1.1.- NATURALEZA DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad es una técnica que produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades monetarias, sobre los eventos económicos identificables y cuantificables que realiza una entidad a través de un proceso de captación de las operaciones que cronológicamente mida, clasifique, registre y resuma con claridad.
1.2.- LA ENTIDAD
Es una unidad identificable que realiza actividades económicas, constitutiva por combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capitales, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los que fue creada.
1.3.- CLASIFICACION DE LAS ENTIDADES:
Las entidades se clasifican en:
• Entidades con personalidad jurídica propia que son sujetas de derechos y obligaciones, pudiendo ser personas físicas o morales.
• Entidad sin personalidad jurídica propia, que son las entidades consolidadas y el fideicomiso.
1.4.- INFORMACION FINANCIERA
Es el conjunto de datos los cuales se utilizan para conocer el patrimonio o los resultados de la operación de algún negocio. (Balance general, estado de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en la situación financiera).
1.5.- USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• Usuarios internos, como los accionistas, empleados y administradores.
• Usuarios externos, como los posibles nuevos inversionistas, instituciones de crédito o prestamistas, proveedores, clientes, gobierno, cámaras, y público en general.
1.6.- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer información acerca de la posición financiera, operación y cambios en la misma, útil para una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de índole económica.
Los estados financieros básicos son: Balance General, Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias; Estado de Flujo de Efectivo: y las Notas a los Estados Financieros, referidas al cierre de ejercicio.
1.7.- ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias es un documento contable que muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio. Para determinar la utilidad o pérdida en ventas, es necesario conocer los siguientes resultados: VENTAS NETAS, COMPRAS TOTALES O BRUTAS, COMPRAS NETAS, COSTO DE LO VENDIDO.
CAPITULO 2: LA CUENTA
2.1.- LA CUENTA EN GENERAL
Es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. Facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha determinada.
2.2.- ESQUEMA DE CUENTAS DE MAYOR
Representan una cuenta, destinándose un espacio apropiado, dependiendo de la cantidad de operaciones que se anotarán.
2.3.- CATALOGO DE CUENTAS
Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica. La elaboración de este catálogo puede ser de forma ٭ Numérica.- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros. ٭ Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente. ٭ Alfabética.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros. ٭ Numérica alfabética o alfanumérica.- Se usan las letras iníciales de los
grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificación. ٭ Combinado.- Se ocupan dos o más sistemas anteriores.
CAPITULO 3: LAS CUENTAS DE UNA ENTIDAD COMERCIAL
3.1.- CUENTAS DE ACTIVO:
Bienes y derechos propiedad de una empresa de movimiento y recuperación rápida. Circulante: Caja, Bancos, Clientes, Documentos por cobrar, Deudores Diversos, Almacén.
Fijo: Equipo de oficina, Edificios, Terrenos, Equipo de reparto, Patentes y marcas, Depósitos en garantía, Deudores hipotecarios, Acciones, bonos y valores, Papelería y artículos escritorio, Propaganda y publicidad
Cargos diferidos: Primas de Seguros adelantados, Gastos de instalación, Rentas anticipadas, Intereses pagados por anticipado.
3.2.- CUENTAS DE PASIVO
Comprende obligaciones provenientes de las operaciones o transacciones, tales como la adquisición de mercancías y/o servicios, por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo, se representan por letras de cambio y pagarés.
Circulante: Proveedores, Acreedores, Impuestos por pagar, Documentos por pagar.
Fijo: Documentos por pagar a largo plazo, Acreedores hipotecarios.
3.3.- CUENTAS DE CREDITOS DIFERIDOS
Rentas cobradas por adelantado, Intereses cobrados anticipadamente.
3.4.- CUENTAS DE CAPITAL
Ventas, Costo de ventas, Gastos de Ventas, Gastos de Administración, Gastos y productos financieros, Otros gastos y productos, Impuesto sobre la renta, Pérdidas y ganancias, Capital.
3.5.- CUENTAS DE RESULTADOS
Están formadas por cuentas de ingresos, cuentas de costos, cuentas de gastos, cuentas de otros ingresos y otros gastos, cuneta de gastos por participación de utilidades a empleaos y cuentas de gastos por impuesto sobre la renta, las que serán tratadas en ese orden a continuación.
3.5.1.- CUENTAS DE INGRESO
Representan los ingresos percibidos por la entidad como consecuencia de las operaciones comerciales normales de la empresa, y producen un incremento al patrimonio del negocio.
3.5.2.- CUENTAS DE COSTO
Representan el costo de las ventas efectuadas como consecuencia de las operaciones comerciales normales de la empresa y producen disminuciones en el patrimonio del negocio.
3.5.3.- CUENTAS DE GASTOS
Se les llama “cuenta de gastos de operación” porque representan los gastos que una entidad económica debe realizar para poder llevar a cabo sus operaciones normales, estas cuentas producen disminuciones en el patrimonio del negocio.
3.5.4.- CUENTAS DE OTROS INGRESOS Y OTROS GASTOS
INGRESOS.
Todas aquellas cuentas que tienen que ver con entradas de recursos. Todas las que tengan que ver con productos financieros, extraordinario.
OTROS GASTOS.- todas aquellas cuentas que tienen que ver con salidas de recursos
(Costo de Ventas, gastos de operación, de administración, financieros, extraordinarios).
3.5.5.- PARTICIPACION DE UTILIDADES A EMPLEADOS E IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
El derecho a la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas es, además de un importante instrumento para contribuir a la redistribución de la riqueza y a la justicia social, un mecanismo que estimula la productividad, toda vez que ésta es concebida como una retribución al esfuerzo productivo de los asalariados.
3.5.6.- UTIIDAD (O PERDIDA) NETA
El resultado obtenido de deducir de las "ganancias brutas" todos los gastos de operación, incluyendo los de conservación, de venta, generales, depreciaciones, amortizaciones, gastos financieros y en general todos los cargos correspondientes a la cuenta de pérdidas y ganancias. El resultado obtenido agregando a la utilidad mercantil, todos los productos financieros y extraordinarios y restados los gastos de igual índole.
CAPITULO 4: LOS PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
4.1.- PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN EL ENTE ECONOMICO Y SUS ASPECTOS FINANCIEROS
Los principios de contabilidad que identifican y delimitan el ente económico y sus aspectos financieros son la entidad: constituye combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capitales, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad, el periodo contable: los costos y los gastos deben identificarse con el ingresos que originaron, independientemente a la fecha en que se paguen y la realización: la contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que la afectan.
4.2.- PRINCIPIOS QUE ESTBALECEN LA BASE DE CUANTIFICACION DE LAS OPERACIONES Y SU PRESENTACIÓN
La dualidad económica que cuantifica las operaciones con su doble dimensión considera, por una parte, los recursos con que cuenta la entidad para la realización de sus operaciones y por otra la fuente de esos recursos.
4.3.- PRINCIPIOS QUE ESTABLECEN LOS REQUISITOS CUALITATIVOS DE LA INFORMACION FINANCIERA
Los principios que establecen los requisitos cualitativos de la información financiera son: revelación suficiente, importancia relativa y c consistencia-comparabilidad.
4.4.- REGLAS PARTICULARES Y CRITERIOS PRUDENCIAL
Las reglas particulares, reglas de valuación, reglas de presentación, reglas particulares, criterio prudencial de aplicación de las reglas particulares.
CAPITULO 5. LA PARTIDA DOBLE Y LOS ASIENTOS CONTABLES
5.1LA PARTIDA DOBLE.
De acuerdo a los principios y procedimientos de contabilidad se determina que estos deben ser llevados según los principios de la "PARTIDA DOBLE". Entonces podemos decir que la Partida Doble es la doble registración de partidas basados en los principios fundamentales de las matemáticas porque en cada operación o también llamado "asiento contable" siempre existirá una cuenta "deudora y otra "acreedora"; en otras palabras podemos afirmar que "todo lo que ingresa, sale" y es esto el sustento del principio fundamental de la partida doble que reza así:
5.2 "NO HAY DEDUDOR SIN ACREEDOR" "NI ACREEDOR SIN DEUDOR"
Una de las cualidades que podemos resaltar de la Partida Doble es que se adapta a los cambios de nuevas modalidades de aplicación y se ajustan a las necesidades de las empresas modernas para su mejor enfoque y de esa manera alcanzar en forma clara y precisa la verdadera situación en la que se encuentra la empresa o el negocio para la futura toma de decisiones. La aplicación de la Partida Doble a la teneduría de libros esta basada en el principio fundamental de que en toda operación comercial existe un DEUDOR y un ACREEDOR y cada uno de ellos expresados en valores monetarios en la misma proporción o cantidad.
5.3 ASIENTO CONTABLE
Se denomina así a la registración o anotación en el Libro Contable de una partida referente a un hecho comercial que esta conformada por una cuenta Deudora y otra Acreedora; varias cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa.
5.3.1TIPOS DE ASIENTO CONTABLE:
A) ASIENTO CONTABLE SIMPLE: Consta de una cuenta Deudora y otra Acreedora.
B) ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Consta de varias cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa
PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE:
A) Fecha y línea de independización o separación
B) Cuentas y Sub cuentas Deudoras y Acreedoras
C) Cantidad de Cuentas Deudoras y Acreedoras
D) Glosa, explicación, concepto o detalle.
CAPITULO 6. REGISTRO DE LAS OPERACIONES
•
Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en moneda extranjera, estas deberán registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten.
•
Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposición de las autoridades fiscales. El Servicio de Administración Tributaria podrá liberar del cumplimiento de esta obligación o establecer reglas que faciliten su aplicación, mediante disposiciones de carácter general.
•
Expedir constancias en las que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México de acuerdo con lo previsto por el Título V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero de instituciones de ciertito del país, en los términos del artículo 51 de la misma y, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de crédito
•
Presentar, a mas tardar el día 15 de febrero de cada año, ante las autoridades fiscales, la información correspondiente de las personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el año de calendario anterior conforme a lo dispuesto en el último párrafo del artículo 127 de esta Ley.
•
Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas.
•
Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. En dicha declaración también se determinaran la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.
•
Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año, ante las autoridades fiscales y mediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades, la información siguiente:
a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del año anterior, de los prestamos que le hayan sido otorgados o garantizados por residentes en el extranjero; y
b) El tipo de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses, tipo de moneda, la tasa de interés aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios, de cada una de las operaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior.
•
Presentaran a mas tardar el día 15 de febrero de cada año la información de las operaciones efectuadas en el año de calendario inmediato anterior con clientes y proveedores mediante la forma oficial que para tal efecto expidan las autoridades fiscales. Para estos efectos, los contribuyentes no se encuentran obligados a proporcionar la información de clientes y proveedores con los que en el ejercicio de que se trate, hubiesen realizado operaciones por montos inferiores a $50,000.00. Cuando los contribuyentes lleven su contabilidad mediante el sistema de registro electrónico, la información a que se refiere esta fracción deberá proporcionarse a las autoridades fiscales en dispositivos magníficos
•
Procesados en los términos que señale el Servicio de Administración Tributaria, mediante disposiciones de carácter general. Independientemente de la obligación prevista en los dos párrafos anteriores, la información a que se refiere esta fracción podrá ser solicitada por las autoridades fiscales en cualquier tiempo, después del mes de febrero del año siguiente al ejercicio al que corresponda la información solicitada, sin que dicha solicitud constituya el inicio de las facultades de comprobación a que se refiere el Código Fiscal de la Federación. Para estos efectos, los contribuyentes contaran con un plazo de 30 días hábiles para entregar la información solicitada, contados a partir de la fecha en la que surta efectos el requerimiento respectivo.
•
Presentar a más tardar el día 15 de febrero de cada año la información siguiente:
•
De las personas a las que en el año de calendario inmediato anterior les hubieren efectuado retenciones de impuesto sobre la renta, así como de los residentes en el extranjero a los que les hayan efectuado pagos de acuerdo con lo previsto en el Título V de esta Ley.
b) De las personas a las que les hubieran otorgado donativos en el año de calendario inmediato anterior.
•
Las declaraciones a que se refiere este artículo, así como las mencionadas en los artículos 118, fracción V y 143, último párrafo, de esta Ley, deberán presentarse a través de medios electrónicos en la dirección de correo electrónico que al efecto señale el Servicio de Administración Tributaria, mediante disposiciones de carácter general.
•
Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor emitidos en serie.
•
Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, la cual deberá contener los siguientes datos:
1. El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones, así como la documentación que demuestre la participación directa e indirecta entre las partes relacionadas.
2. Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación.
c) Información y documentación sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos, por cada parte relacionada y por cada tipo de operación de acuerdo a la clasificación y con los datos que establece el artículo 215 de esta Ley.
3. El método aplicado conforme al artículo 216 de esta Ley, incluyendo la información y la documentación sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo de operación.
CAPITULO 7. SISTEMA DE TRATAMIENTO CONTABLE A OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE MERCANCÍAS
Para la preparación de los estados financieros más completos y exactos es necesario conocer un poco acerca de las cuentas o partidas que lo integran. Con esta finalidad se desarrolla este trabajo; el cual ha de contener el modo de registro de la actividad comercial diaria, en términos de dinero; compras y ventas de mercancías, créditos, deudas y otros. Las cuentas de registros se clasifican en reales y nominales.
Cuentas Las Cuentas “reales” comprenden el activo, el pasivo y el capital líquido de una negociación, y puesto que forman parte integrante del balance general, se les denomina cuentas del balance General.
Las cuentas “nominales” registran los egresos e ingresos del comerciante y como se usan para formular el estado de Ganancias y Pérdidas.
Activos: son recursos o bienes económicos, propiedad de un negocio, con el cual se obtienen beneficios; los activos de un negocio varían de acuerdo con la naturaleza de la empresa; una empresa pequeña puede tener un solo vehículo, una modesta oficina; mientras que una gran tienda por departamento o una fabrica puede tener, edificios, maquinarias y equipos, terrenos, mobiliario, cuentas por cobrar y otros.
Efectivo: Los contadores utilizan la palabra efectivo para designar monedas, billetes, cheques, giros bancarios y dinero depositado en los bancos, no incluye estampillas de correo, vales por préstamos de caja ni cheques postatados.
Caja: Activo circulante disponible, representa el dinero efectivo que mantiene la empresa para efectuar sus pagos a menudo; aumenta por el debe cuando se decide aumentar el fondo fijo de caja chica y disminuye por él haber cuando se decide eliminar el fondo.
Caja Chica :por medio de caja chica se realizan los gastos menores que no ameritan la elaboración de un cheque; la cantidad del fondo fijo, y el monto máximo de pago por caja chica dependen de la naturaleza del negocio, de su volumen de operaciones y de la frecuencia con que se use caja chica; el dinero de caja chica puede ser guardado en un pequeña caja fuerte; se entiende por fondo fijo de caja chica la cantidad con la cual se crea esta cuenta y la cantidad a la cual debemos llevar después de reembolso. Banco: representa el dinero que se encuentra en una institución bancaria en calidad de depósitos, representa un activo circulante disponible aumenta cuando se deposita, es decir por el debe y disminuye cuando se expiden cheques contra el banco.
Inversiones Temporales: Muchas empresas invierten, alguna vez, los fondos ociosos en valores realizables, para inversiones temporales, fines de protección, provisiones de fondo de amortización y otros objetos, en estos casos, el sistema de contabilidad debe ver al efecto, si las inversiones se han registrado, en detalle, con exactitud y puntualidad y sí están defendidas de manipulaciones no autorizadas; representan un activo circulante disponible aumenta por el debe y disminuye por el haber.
Inversiones en acciones : son inversiones que se hacen con el fin de valorizar dichas acciones, para poder al cabo de un tiempo ser revendidas, recuperando así el capital invertido y obteniendo ganancias que en algunos casos representan cantidades considerables.
Cuentas por Pagar: Activo Circulante exigible, comprende las cantidades por cobrar en cuenta abierta a los deudores por operaciones propias del negocio, las cuentas por cobrar a los accionistas funcionarios o empleados.
Clientes: esta cuenta se crea a la hora de una venta a crédito, registradas como deuda de los clientes representados con sus respectivas facturas, esta cuenta se crea con el fin de llevar un registro detallado de las cuentas por cobrar externas y internas.
CAPITULO 8. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
Mediante este sistema, los comerciantes determinan el valor de las existencias de mercancías mediante la realización de un conteo físico en forma periódica, el cual se denomina inventario inicial o final según sea el caso.
Inventario inicial: Es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que tiene una empresa al iniciar sus actividades, después de hacer un conteo físico. Inventario final: Es la relación de existencias al finalizar un periodo contable.
8.1 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
Por medio de este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia en cualquier momento, sin necesidad de realizar un conteo físico, por que los movimientos de compra y venta de mercancías se registran directamente en el momento de realizar la transacción a su precio de costo.
Las empresas que adoptan este tipo de sistema deben llevar un auxiliar de mercancías denominado en el cual se registra cada artículo que se compre o que se venda. La suma y la resta de todas las operaciones en un periodo dan como resultado el saldo final de mercancías.
Comentario: Las empresas que estén por ley obligadas a presentar declaración tributaria, deben utilizar el sistema de inventario permanente.
Acoplando el criterio
Los inventarios de mercancías constituyen todas las existencias a precio de costo con los cuales la empresa produce bienes o comercializa sus productos terminados.
8.2 MÉTODOS PARA LA VALORACIÓN DE INVENTARIOS
Las empresas deben valorar sus mercancías, para así valorar sus inventarios, calcular el costo, determinar el nivel de utilidad y fijar la producción con su respectivo nivel de ventas. Actualmente se utilizan los siguientes métodos para valorar los inventarios:
1. Valoración por identificación específica
2. Valoración a costo estándar
1. Método del promedio ponderado
Este método consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que hay en el inventario final cuando las unidades son idénticas en apariencia, pero no en el precio de adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y a diferentes precios. Para fijar el valor del costo de la mercancía por este método se toma el valor de la mercancía del inventario inicial y se le suman las compras del periodo, después se divide por la cantidad de unidades del inventario inicial más las compradas en el periodo.
2. Método PEPS o FIFO
Aplicándolo a las mercancías significa que las existencias que primero entran al inventario son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir que las primeras que se compran, son las primeras que se venden.
3. Método UEPS o LIFO
Este método tiene como base que la última existencia en entrar es la primera en salir. Esto es que los últimos adquiridos son los primeros que se venden.
CAPITULO 9 PROCEDIMIENTOS DE AJUSTE
Los principios de contabilidad que identifican y delimitan al ente económico y a sus aspectos financieros, son: el valor histórico original, el negocio en marcha y la dualidad económica.
En resumen los principios de contabilidad generalmente aceptados son los siguientes:
1. Entidad:
La actividad económica es realizada por entidades identificables, las que constituyen combinaciones de recursos humanos naturales y capital, coordinador pro una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad.
A la contabilidad, le interesa identificar la entidad que se persigue fines económicos particulares y que es independiente de otras entidades. Se utilizan para identificar una entidad dos criterios:
*Conjunto de recursos destinados a satisfacer alguna necesidad social con estructura y operación propias.
*Centro decisiones independientes con respecto al logro de fines específicos, es decir, a la satisfacción de la necesidad social. Por tanto, la personalidad de un negocio es independiente de la de sus accionistas o propietarios y en sus estados financieros solo deben incluirse los bienes y valores, derechos y obligaciones de este ente económico independiente. La entidad puede ser una persona física, una persona moral o una combinación de varias de ellas.
2. Realización:
La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que la afecten.
Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se consideran por ella realizados cuando:
Ha efectuado transacciones con otros entes económicos.
Han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de recursos o de sus fuentes.
Han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados de las operaciones de esta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en términos monetarios.
3. Período Contable:
La necesidad de conocer los resultados de operación y la situación financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en períodos convencionales. Las operaciones y eventos así como sus efectos derivados, susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el período en que ocurren; por lo tanto cualquier información contable debe indicar claramente el período a que se refiere. En términos generales, los costos y gastos deben identificarse en el ingreso que originó, independientemente la fecha en que se paguen.
4. Valor Histórico Original:
Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la estimación razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente. Estas cifras deberán ser modificadas en el caso de que ocurran eventos posteriores que les hagan perder su significado, aplicando métodos de ajuste en forma sistemática que preserven la imparcialidad y objetividad de la información contable. Si se ajustan las cifras por cambios en el nivel general de precios y se aplican a todos los conceptos susceptibles de ser modificados que integran los estados financieros, se considerará que no ha habido violación de este principio; sin embargo, esta situación debe quedar debidamente aclarada en la información que se produzca.
5. Negocio en Marcha:
La entidad se presume en existencia permanente, salvo especificación en contrario; por lo que las cifras de sus estados financieros representarán valores históricos o modificaciones de ellos, sistemáticamente obtenidos. Cuando las cifras representen valores estimados de liquidación, esto deberá especificarse claramente y solamente serán aceptables para información general cuando la entidad esté en liquidación.
6. Dualidad Económica:
Esta dualidad se constituye de:
Los recursos de los que dispone la entidad para la realización de sus fines.
Las fuentes de dichos recursos, que a su vez, son la especificación de los derechos que sobre los mismos existen considerados en su conjunto.
La doble dimensión de la representación contable de la entidad es fundamental para una adecuada comprensión de su estructura y relación con otras entidades. El hecho de que los sistemas modernos de registro aparentan eliminar la necesidad aritmética de mantener la igualdad de cargos y abonos, no afecta el aspecto dual del ente económico, considerado en su conjunto.
7. Revelación Suficiente:
La información contable presentada en los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad.
8. Importancia Relativa:
La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios. Tanto para efectos de los datos que se entran al sistema de información contable como para la información resultante de su operación, se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información.
9. Consistencia:
Los usos de la información contable requieren que se sigan procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo. La información contable debe ser obtenida mediante la aplicación de los mismos principios y reglas particulares de cuantificación para, mediante la comparación de los estados financieros de la entidad, conocer su evolución y, mediante la comparación con estados de otras entidades económicas, conocer su posición relativa.
Cuando hayan un cambio que afecte la comparabilidad de la información debe ser justificado y es necesario advertirlo claramente en a información que se presenta indicando el efecto que dicho cambio produce en las cifras contables. Lo mismo que se aplica a la agrupación y presentación de la información”.
CAPITULO 10. PROCEDIMIENTOS DE CIERRE Y OBTENCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
La necesidad del conocimiento de los principales indicadores económicos y financieros, así como su interpretación, son imprescindibles para introducirnos en in mercado competitivo, por lo que se hace necesario profundizar y aplicar consecuente el análisis financiero como base esencial para el proceso de toma de decisiones financieras.
Actualmente nuestros directivos deben contar con una base teórica de los principales métodos que se utilizan para lograr una mayor calidad de los estados financieros para optimizar la toma de decisiones.
Con el análisis económico se logra estudiar profundamente los procesos económicos, lo cual permite evaluar objetivamente el trabajo de la Organización, determinando las posibilidades de desarrollo y perfeccionamiento de los servicios y los métodos y estilos de dirección.
El objetivo fundamental de dicho análisis radica en mostrar el comportamiento de la proyección realizada, en detectar las desviaciones y sus causas, así como descubrir las reservas internas para que sean utilizadas para el posterior mejoramiento de la gestión de la organización.
Es necesario señalar que para que el análisis económico cumpla los objetivos planteados, debe ser operativo, sistémico, real, concreto y objetivo.
Para lograr un óptimo análisis e interpretación de la situación financiera de una entidad, se debe poseer la mayor información posible, es decir, no basta solamente con la obtención de los estados financieros principales (Balance General y Estado de Resultado), sino, que debe consultarse los diferentes informes y documentos anexos a los mismos, debido a que los estados financieros son tan solo una herramienta para que los usuarios externos, principalmente los acreedores puedan tomar decisiones. De hecho los estados financieros deben poseer la información que ayuda el usuario a evaluar, valorar, predecir o confirmar el rendimiento de una inversión y el nivel percibido de riesgo implícito.
Para poder hacer un análisis de los estados financieros y este sirva para lograr la toma de decisiones es requisito indispensable que se cumpla con la calidad de la información sustentan estos estados como:
Ser eficaz y eficiente.
Brindarse en el tiempo que determina la normativa legal y los requerimientos de la dirección de la empresa. Ser fidedigna incorporando a los registros contables aquellas transaccion4es realmente ocurridas. Ser creíble y válida, basándose para ello en la captación de los datos primarios clasificados, evaluados y registrados correctamente. El sistema contable establecido debe generar información contable que pueda ser controlada y verificada por terceros. La información que se procese debe basarse en criterios similares en el tiempo y su aplicación debe ser común en todas las entidades.
De acuerdo a la estructura que posea la misma, es necesario revisar que este proceso sea realizado por el especialista(contador o económico) correspondiente, con la participación de todas las áreas organizativas teniendo en cuenta las técnicas de solución de problemas grupales y finalmente el informe debe ser discutido en la junta directiva, aunque la ejecución de esta tarea se lleve a cabo en áreas especializadas de la Organización, constituye una responsabilidad del mas alto ejecutivo de la entidad, teniendo en cuenta que toda decisión implica una adecuada fundamentación de las variaciones que se pr5oduzcan en la entidad a causa de ella, así como el grado de sensibilidad de los resultados económicos ante estas variaciones.
NOTS: Todos los apuntes son obtenidos del libro: Introducción a la contabilidad, tercera edición 2006 , Grupo Editorial PATRIA; Autor Joaquín Moreno Fernández.
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